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小規(guī)模企業(yè)免增值稅的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：李雪婷 2025-04-18 16:44:06

精選回答

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2025-06-26 00:34:34

小規(guī)模企業(yè)免增值稅的賬務(wù)處理

小規(guī)模企業(yè)免增值稅的賬務(wù)處理

一. 政策背景

根據(jù)國家稅收政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若月銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)，可享受增值稅免稅優(yōu)惠(具體以最新政策為準(zhǔn))。

二. 賬務(wù)處理原則

銷售額確認(rèn)：按不含稅銷售額確認(rèn)收入。

增值稅計(jì)提：按適用征收率(如3%)計(jì)提增值稅。

免稅處理：將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”。

三. 具體賬務(wù)處理

1. 銷售商品或提供服務(wù)

舉例：某小規(guī)模企業(yè)1月銷售商品，開具增值稅普通發(fā)票，金額10，300元(含稅)。

銷售額=10，300÷(1+3%)=10，000元

增值稅=10，000×3%=300元

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款10，300

 貸：主營業(yè)務(wù)收入10，000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅300

2. 月末或季度末符合免稅條件

舉例：該企業(yè)1月銷售額10，300元，未超過10萬元免稅限額。

將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”，反映免稅政策帶來的收益。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅300

 貸：其他收益(或營業(yè)外收入)300

3. 預(yù)繳增值稅的處理(如適用)

若小規(guī)模企業(yè)有預(yù)繳增值稅的情況，且后續(xù)符合免稅條件，可申請退稅或抵減下期稅款。

會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)預(yù)繳500元，后申請退稅)：

借：銀行存款500

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅500

或抵減下期稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅500

 貸：銀行存款500(下期繳納時(shí)減少支付)

四. 報(bào)表列示

利潤表：將“其他收益”或“營業(yè)外收入”中的免稅增值稅金額單獨(dú)列示，便于分析。

資產(chǎn)負(fù)債表：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額應(yīng)反映實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅(即扣除免稅部分后的余額)。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

已交增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

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