東奧提示：《審計》，注冊會計師執(zhí)業(yè)的最主要工具，所以這門課必須學(xué)精。（黎明計劃之《審計》名師指導(dǎo)視頻）本科目的特點是：語言晦澀難懂，注重理解。所有如果基本原理懂了，其實并不難�！秾徲嫛分v究理解與記憶相結(jié)合的理念，在預(yù)習(xí)階段，我們主要是以理解為主，結(jié)合2013年基礎(chǔ)班和強化班進行預(yù)習(xí)。下面我們談?wù)勗陬A(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)方法和重難點章節(jié)的預(yù)習(xí)要點。 （黎明計劃--劉圣妮2014年《審計》預(yù)習(xí)指導(dǎo)>>>)

　　一、學(xué)習(xí)方法

　　此階段雖為預(yù)習(xí)階段，也應(yīng)該用心備考。手中必備武器有：教材、東奧網(wǎng)課和輕一(均為2013年資源)。掌握的程度為基礎(chǔ)班課件能聽懂80%左右，教材上例題能有80%會做，輕一上的客觀題正確率應(yīng)在60%以上。學(xué)習(xí)方法總體思路應(yīng)按注會備考過程中如何養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣中所述的便可。

　　二、重難點章節(jié)的預(yù)習(xí)要點

　　2013年《審計》教材分為八編內(nèi)容，每一編都有重難點章節(jié)。建議大家在預(yù)習(xí)階段將主要精力放在第三編審計的基本原理部分，這是學(xué)好《審計》這門課程的基礎(chǔ)，本文在第(四)部分闡述。

　　(一)審計環(huán)境

　　第一章得知道什么是審計，知道現(xiàn)在采用的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆?就是注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，然后設(shè)計和實施進一步審計程序進行風(fēng)險應(yīng)對，最終出具報告的過程。

　　第二章，違約、過失、欺詐要能區(qū)分開，普通過失和重大過失劃分的依據(jù)要知道。重點是《司法解釋》十三條，不實報告、利害關(guān)系人、訴訟當(dāng)事人的列置、會計師事務(wù)所的免責(zé)事由等這些基本的概念要背一背。

　　(二)職業(yè)道德守則

　　第三章和第四章建議在一起學(xué)習(xí)。

　　第三章，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五大因素要記住，各自包括哪些情況要知道。

　　第四章，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、關(guān)聯(lián)實體、業(yè)務(wù)期間這些基本概念要搞清。經(jīng)濟利益、家庭和私人關(guān)系、雇傭關(guān)系、長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系、為審計客戶提供非鑒證服務(wù)各自對獨立性產(chǎn)生什么不利影響要知道。

　　(三)質(zhì)量控制

　　質(zhì)量控制制度的要素必須在預(yù)習(xí)階段就背下來。會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任這要知道。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函要清楚。本章在預(yù)習(xí)階段最需關(guān)注的是項目質(zhì)量控制復(fù)核。定義需要背下來。項目質(zhì)量控制復(fù)核的對象以及具體要求要熟悉。

　　(四)審計基本原理

　　從第五章開始才真正進入審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。此部分是學(xué)好后續(xù)具體循環(huán)部分的基礎(chǔ)，故在預(yù)習(xí)階段要絕對重視本部分的學(xué)習(xí)，將本部分的重要程度放在首位。

　　第五章，財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)、審計工作前提、注冊會計師的責(zé)任要背下來，什么叫職業(yè)懷疑、認(rèn)定的概念要清楚。認(rèn)定分哪些類及與認(rèn)定相對應(yīng)的具體審計目標(biāo)得知道。

　　第六章，初步業(yè)務(wù)活動的目的、內(nèi)容要了解。好好揣摩2013年教材P104的圖6-1，這就是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷捏w現(xiàn)�？傮w審計策略要結(jié)合教材P116附錄6-1理解，要知道重要性是在制定總體審計策略時確定的。審計重要性是非常重要的知識點，關(guān)于理解審計重要性的概念那三條最好在此階段就背下來。要理解審計重要性和審計風(fēng)險之間的關(guān)系，審計風(fēng)險模型要知道。什么情況實際執(zhí)行重要性定為財務(wù)報表整體重要性水平的50%，什么情況是75%這些要知道。P113圖6-3要多看看。錯報重不重大看財務(wù)報表整體重要性，錯報需不需要累積看明顯微小錯報這要清楚。

　　第七章，確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素和確定審計證據(jù)可靠性的原則要知道。七大審計程序要知道，尤其是函證和分析程序，函證程序?qū)嵤┑姆秶�、管理層要求不實施函證時注冊會計師的考慮因素、什么情況下可考慮采用消極的函證方式這些要知道。分析程序的目的要理解。

　　第八章，絕對的重難點章，建議參考：

　　淺談審計抽樣(屬性抽樣篇)

　　淺談審計抽樣(變量抽樣篇)

　　淺談審計抽樣(PPS抽樣篇)

　　(五)審計測試流程

　　其實本部分并不屬于難點章，但考慮到本部分是學(xué)習(xí)具體循環(huán)的基礎(chǔ)，所以筆者還是將本部分放在重點章中。

　　審計測試流程其實就是通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，然后應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。

　　第十一章，審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點得知道。項目組討論的目標(biāo)和內(nèi)容要了解。了解被審計單位及其環(huán)境的六項內(nèi)容要清楚，尤其是了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制中控制環(huán)境和控制活動又是需要重點關(guān)注的。P236圖11-1要多看。

　　第十二章，總體應(yīng)對措施要知道。設(shè)計進一步審計程序需要考慮的因素得記住。本章重點在控制測試。什么是控制測試，控制測試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系要搞清楚�？刂茰y試的性質(zhì)和時間又是控制測試的重點。要知道一般情況下是不用重新執(zhí)行的，因為重新執(zhí)行太浪費時間，而做控制測試的目的就是要節(jié)約時間�？刂茰y試的時間中要重點關(guān)注在獲取剩余期間審計證據(jù)需要考慮的因素。P266圖12-1要多看。

　　(六)各類交易和賬戶余額的審計

　　此部分是本教材最重點也是最難的部分。在預(yù)習(xí)階段我們一定要把主要的憑證和會計記錄以及主要業(yè)務(wù)流程熟悉了。此部分P283表12-3、P313表14-2、P340表15-2這三個表格一定要在預(yù)習(xí)階段就建立起深刻的印象。做控制測試時，被審計單位怎么設(shè)計內(nèi)部控制，注冊會計師就針對設(shè)計的內(nèi)部控制做控制測試，也就是內(nèi)部控制規(guī)定什么就查什么。查高估怎么查，低估怎么查，都有哪些職務(wù)需要職責(zé)分離。銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序、采購與付款的實質(zhì)性程序、存貨監(jiān)盤程序又是此部分最重要的。

　　對于存貨監(jiān)盤，是非常復(fù)雜的一項工作。存貨既可能存在高估風(fēng)險，也可能存在低估風(fēng)險。存貨監(jiān)盤的作用、計劃以及存貨監(jiān)盤程序都需要熟悉。

　　本部分內(nèi)容需要反復(fù)咀嚼，需要多做歷年考試真題的綜合題才能真正的學(xué)好本部分。在預(yù)習(xí)階段，我們只需對基本原理搞清楚，緊跟劉老師和范老師的課程過一遍即可，在預(yù)習(xí)階段不建議在此部分耗費太多的精力。

　　(七)對特殊事項的考慮

　　第二十章，與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念必須在此階段就掌握，比如什么是重要組成部分、什么是組成部分注冊會計師等。集團項目組和組成部分注冊會計師各自的責(zé)任分配要知道。如果審計范圍受到限制了，集團項目組應(yīng)采取什么措施要了解。什么情況下集團項目組需要了解組成部分注冊會計師以及了解哪些事項都要清楚。第六節(jié)的重要性與第六章的重要性有著千絲萬縷的聯(lián)系，建議在學(xué)習(xí)本節(jié)之前將第六章的審計重要性再看一遍。集團財務(wù)報表整體重要性、組成部分重要性各自需要誰確定要分清。第七節(jié)，集團項目組對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型以及受哪些因素的影響要知道。第八節(jié)至第十一節(jié)可不預(yù)習(xí)。

　　(八)完成審計工作與出具審計報告

　　第二十二章，P473、P474兩張表要先看看�？紤]持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中管理層和治理層各自的責(zé)任要分清。如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在不確定性的各種情況均應(yīng)出具什么類型的報告以及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)應(yīng)出具什么類型的報告都要知道。要知道哪些屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項，期后事項時段的劃分以及在各個時段中注冊會計師的責(zé)任要知道。

　　第二十三章，審計報告的九大要素從現(xiàn)在就得背下來。P507標(biāo)準(zhǔn)審計報告從現(xiàn)在就開始背。P511表23-1重點看，要知道什么情況下出具什么類型的報告。

　　《審計》的學(xué)習(xí)要循序漸進，所以請大家一定要堅持下去，最后祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

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