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持有至到期投資攤余成本的計算

分享: 2014-4-22 10:11:01本站原創(chuàng)字體:

  東奧提示:持有至到期投資中攤余成本的計算幾乎是每年必考的知識點,因為持有至到期投資持有期間的核算的內(nèi)容就是溢折價的攤銷和利息收入的確認(rèn),而利息收入是根據(jù)持有至到期投資期初攤余成本乘以實際利率確定的。大家一定要掌握好持有至到期投資攤余成本的計算。

  對于持有至到期投資來說,攤余成本就是指賬面價值,也可以理解成本金。賬面價值即賬面余額扣掉減值準(zhǔn)備的數(shù)額。

  本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率

  期初攤余成本即上期期末攤余成本

  期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備

  可以用一個會計恒等式來理解:

  期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末數(shù)

  收回本金和利息會導(dǎo)致賬面價值減少,計提利息會導(dǎo)致賬面價值增加,對持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備會導(dǎo)致賬面價值減少。

  對于分期付息到期還本的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日,按面值乘以票面利率計入應(yīng)收利息,本期的利息收入計入投資收益科目,差額計入持有至到期投資—利息調(diào)整科目,會計分錄為:

  借:應(yīng)收利息

  貸:投資收益

  持有至到期投資—利息調(diào)整(有可能在借方)

  提示:最后一期進(jìn)行攤銷時,應(yīng)先計算應(yīng)收利息,然后用最開始的利息調(diào)整數(shù)扣掉攤銷期累計攤銷的利息調(diào)整計算出最后一期的利息調(diào)整數(shù)(利息調(diào)整最后一期要完全攤銷掉),最后倒擠投資收益。

  祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

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