注冊會計師
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東奧提示:因2014年審計教材將PPS抽樣的精華部分刪掉了,所以今年非常有可能考屬性抽樣中的統(tǒng)計抽樣或變量抽樣中的非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣都各自有優(yōu)缺點,故不一定非統(tǒng)計抽樣就不好,非統(tǒng)計抽樣更依賴于職業(yè)判斷,與注冊會計師審計工作聯(lián)系更緊密。如果非統(tǒng)計抽樣運用好了也一樣能達到與統(tǒng)計抽樣相同的效果,故無非好與壞,只是應(yīng)用的環(huán)境不同罷了。下面我們來看看統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的異同點。
統(tǒng)計抽樣必須同時符合以下兩個條件:
(1)利用隨機方法選擇樣本
(2)依據(jù)概率論推斷總體。
不同時符合上述兩個條件的均屬于非統(tǒng)計抽樣。
一、相同點
1、都是通過樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報或偏差率推斷總體的特征。
2、運用得當(dāng)都可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(這也就是導(dǎo)讀中提到的非統(tǒng)計抽樣運用好了一樣能達到與統(tǒng)計抽樣相同的效果)
3、通過擴大樣本量來降低抽樣風(fēng)險。
二、不同點
1、統(tǒng)計抽樣可以量化風(fēng)險,而非統(tǒng)計抽樣不能量化風(fēng)險,只能通過注冊會計師的職業(yè)判斷定性評價。
2、選取樣本的方法不同。統(tǒng)計抽樣只能采用隨機數(shù)表法和系統(tǒng)選樣法選取樣本(都是隨機,總體中每個抽樣單元在被抽取時不但都有機會被選中,而且機會均等),而非統(tǒng)計除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。
3、推斷總體結(jié)論不同。
(1)統(tǒng)計抽樣
、賹傩猿闃
如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率,則總體可以接受;如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,則總體不能接受,從而說明樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性,則應(yīng)擴大樣本規(guī)模,實施更多的審計程序;如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,則要謹慎做決定,考慮是否需要擴大樣本量。
、谧兞砍闃
如果總體錯報上限不小于可容忍錯報,不接受總體;如果總體錯報上限低于可容忍錯報,接受總體。
(2)非統(tǒng)計抽樣
非統(tǒng)計抽樣由于不能量化風(fēng)險,故它要比統(tǒng)計抽樣謹慎很多。
、賹傩猿闃
如果樣本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率,不接受總體;如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差異不是很大也不是很小,考慮擴大樣本規(guī)模,進一步收集證據(jù);如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,接受總體。
②變量抽樣
總體錯報點估計不低于、低于但接近可容忍錯報,不接受總體;如果總體錯報點估計雖小于可容忍錯報,但差距既不很小又不很大,考慮擴大細節(jié)測試范圍,獲取進一步證據(jù)后再謹慎決策;如果總體錯報點估計遠遠小于可容忍錯報,接受總體。
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