東奧提示：注會(huì)審計(jì)是注重于理解的學(xué)科，但是有些知識(shí)點(diǎn)還是精準(zhǔn)記憶比較好，一來(lái)可以提高客觀題的答題速度，二來(lái)主觀題中用教材原文回答總比自己在考場(chǎng)現(xiàn)組織的語(yǔ)言靠譜�；�于此目的，永不言敗為大家整理了“2014注會(huì)審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)”，以幫助大家更好的復(fù)習(xí)審計(jì)這門課，鑒于“2014注會(huì)審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)”涉及的知識(shí)點(diǎn)較多，故連載發(fā)布，每工作日一篇。本篇為第一章審計(jì)概述和第二章審計(jì)計(jì)劃的有關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　對(duì)于第一章，2012年審計(jì)教材刪除的三方關(guān)系又重新回到教材，這也增加了可考性，對(duì)于職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷都涉及到審計(jì)問(wèn)題解答，故也會(huì)是一個(gè)考題高發(fā)區(qū)，認(rèn)定當(dāng)然是第一章的重中之重，但只需記住認(rèn)定的分類即可，其余更要結(jié)合第九至十二章來(lái)具體學(xué)習(xí)，綜合運(yùn)用。對(duì)于第二章重要性屬于考題高發(fā)區(qū)，童鞋們應(yīng)將大量的精力用于此節(jié)。

　　第一章 審計(jì)概述

　　1、審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

　　2、是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其它鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　3、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。為履行這一職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

　　4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提：管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　5、鑒證對(duì)象是否適當(dāng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。

　　6、適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)同時(shí)具備下列條件：

　　(1)鑒證對(duì)象可以識(shí)別;

　　(2)不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果一致;

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。

　　7、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：

　　(1)相關(guān)性;

　　(2)完整性;

　　(3)可靠性;

　　(4)中立性;

　　(5)可理解性。

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)：

　　(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);

　　(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　9、每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

　　10、審計(jì)準(zhǔn)則的總則可能對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明：

　　(1)審計(jì)準(zhǔn)則的目的和范圍，包括與其他審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系;

　　(2)審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng);

　　(3)就審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員各自的責(zé)任;

　　(4)審計(jì)準(zhǔn)則的制定背景。

　　11、職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)。這些情形包括但不限于：

　　(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);

　　(2)引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;

　　(3)表明可能存在舞弊的情況;

　　(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

　　12、保持職業(yè)懷疑的作用：

　　(1)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn);有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

　　(3)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。

　　13、職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為重要：

　　(1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;

　　(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

　　14、審計(jì)的固有限制源于：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);

　　(2)審計(jì)程序的性質(zhì);

　　(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

　　第二章 審計(jì)計(jì)劃

　　1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

　　(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

　　(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：

　　(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　3、審計(jì)的前提條件：(與執(zhí)行審計(jì)的前提相區(qū)別)

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“執(zhí)行審計(jì)工作前提”的認(rèn)同。

　　4、在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下因素：

　　(1)被審計(jì)單位的性質(zhì);

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);

　　(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　5、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必須包括的內(nèi)容：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;

　　(3)管理層的責(zé)任;

　　(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);

　　(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

　　6、下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)：

　　(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;

　　(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;

　　(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。

　　7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　(1)在適用的法律法規(guī)允許的條件下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;

　　(2)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

　　8、總體審計(jì)策略包括：

　　(1)審計(jì)范圍;

　　(2)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

　　(3)審計(jì)方向;

　　(4)審計(jì)資源。

　　9、項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

　　(2)審計(jì)領(lǐng)域;

　　(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：

　　(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　(4)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。

　　11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有：

　　(1)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計(jì)的目標(biāo);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　12、在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;

　　(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

　　(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;

　　(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

　　13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮的因素包括：(與確定計(jì)劃的重要性考慮因素比較)

　　(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);

　　(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;

　　(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

　　14、實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況包括：

　　(1)非連續(xù)審計(jì);

　　(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;

　　(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。

　　15、審計(jì)過(guò)程中修改重要性的原因：

　　(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化;

　　(2)獲取新信息;

　　(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。

相關(guān)鏈接：

      2014注會(huì)審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)（匯總）

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