東奧提示：注會《審計》是注重于理解的學科，但是有些知識點還是精準記憶比較好，這樣在答客觀題時，既快又準。應東奧學員要求，永不言敗特此整理了2014注會《審計》客觀題考點。本篇中未提及的章節(jié)則是以考主觀題為主，比如第九至十一章等。

　　2014注會六科目主觀題和客觀題常見考點總結

2014注會《審計》考試客觀題常見考點

　　第一章 審計概述

　　1、審計要素包括審計業(yè)務的三方關系、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告。

　　2、是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其它鑒證業(yè)務的重要標準之一。

　　3、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守相關職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖�。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

　　4、執(zhí)行審計工作的前提：管理層和治理層認可并理解其應當承擔的下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：

　　(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;

　　(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

　　5、鑒證對象是否適當，是注冊會計師能否將一項業(yè)務作為審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務予以承接的前提條件。

　　6、適當?shù)蔫b證對象應同時具備下列條件：

　　(1)鑒證對象可以識別;

　　(2)不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果一致;

　　(3)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結論。

　　7、適當?shù)臉藴蕬�當具備下列所有特征�?/P>

　　(1)相關性;

　　(2)完整性;

　　(3)可靠性;

　　(4)中立性;

　　(5)可理解性。

　　8、注冊會計師的總體目標：

　　(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒�有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;

　　(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　　9、每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則。

　　10、審計準則的總則可能對下列事項進行說明：

　　(1)審計準則的目的和范圍，包括與其他審計準則的關系;

　　(2)審計準則涉及的審計事項;

　　(3)就審計準則涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責任;

　　(4)審計準則的制定背景。

　　11、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：

　　(1)相互矛盾的審計證據(jù);

　　(2)引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;

　　(3)表明可能存在舞弊的情況;

　　(4)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

　　12、保持職業(yè)懷疑的作用：

　　(1)在識別和評估重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境;有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險。

　　(2)在設計和實施進一步審計程序以應對重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻娘L險;有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調(diào)查。

　　(3)在評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

　　13、職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：

　　(1)確定重要性和評估審計風險;

　　(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷;

　　(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

　　14、審計的固有限制源于：

　　(1)財務報告的性質(zhì);

　　(2)審計程序的性質(zhì);

　　(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

　　第二章 審計計劃

　　1、初步業(yè)務活動的目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力;

　　(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項;

　　(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　2、初步業(yè)務活動的內(nèi)容：

　　(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

　　3、審計的前提條件：(與執(zhí)行審計的前提相區(qū)別)

　　(1)注冊會計師應當評價被審計單位管理層編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受或是否適用。

　　(2)注冊會計師應當評價管理層對注冊會計師“執(zhí)行審計工作前提”的認同。

　　4、審計業(yè)務約定書必須包括的內(nèi)容：

　　(1)財務報表審計的目標與范圍;

　　(2)注冊會計師的責任;

　　(3)管理層的責任;

　　(4)指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;

　　(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

　　5、下列原因可能導致被審計單位變更業(yè)務：

　　(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;

　　(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解;

　　(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。

　　6、如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：

　　(1)在適用的法律法規(guī)允許的條件下，解除審計業(yè)務約定;

　　(2)確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。

　　7、總體審計策略包括：

　　(1)審計范圍;

　　(2)報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

　　(3)審計方向;

　　(4)審計資源。

　　8、項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作進行復核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;

　　(2)審計領域;

　　(3)評估的重大錯報風險;

　　(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

　　9、注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：

　　(1)決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(2)識別和評估重大錯報風險;

　　(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　(4)評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。

　　10、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有：

　　(1)對被審計單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計的目標;

　　(3)財務報表項目的性質(zhì)及其相互關系;

　　(4)財務報表項目的金額及其波動幅度。

　　11、在確定重要性基準時，需要考慮的因素包括：

　　(1)財務報表要素;

　　(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目;

　　(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;

　　(4)被審計單位的所有權結構和融資方式;

　　(5)基準的相對波動性。

　　12、注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性時，需要考慮的因素包括：(與確定計劃的重要性考慮因素比較)

　　(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新);

　　(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;

　　(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

　　13、實際執(zhí)行的重要性接近財務報表整體重要性50%的情況包括：

　　(1)非連續(xù)審計;

　　(2)以前年度審計調(diào)整較多;

　　(3)項目總體風險較高。

　　14、審計過程中修改重要性的原因：

　　(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化;

　　(2)獲取新信息;

　　(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

　　第三章 審計證據(jù)

　　1、確定審計證據(jù)可靠性的原則：

　　(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;

　　(2)內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;

　　(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;

　　(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;

　　(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　2、在作出函證決策時，注冊會計師應當考慮的因素包括：

　　(1)評估的認定層次重大錯報風險;

　　(2)函證程序針對的認定;

　　(3)實施除函證以外的其他審計程序。

　　3、確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應考慮的因素：

　　(1)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境;

　　(2)內(nèi)部控制的有效性;

　　(3)賬戶或交易的性質(zhì);

　　(4)被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性。

　　4、對于銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息函證要求：

　　注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

　　5、對于應收賬款函證要求：

　　注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

　　6、函證選取的特定項目包括：

　　(1)金額較大的項目;

　　(2)賬齡較長的項目;

　　(3)交易頻繁但期末余額較小的項目;

　　(4)重大的關聯(lián)方交易;

　　(5)重大或異常的交易;

　　(6)可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

　　7、分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，并考慮：

　　(1)管理層是否誠信;

　　(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤;

　　(3)替代審計程序能夠提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　8、設計詢證函需要考慮的因素：

　　(1)函證的方式;

　　(2)以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗;

　　(3)擬函證信息的性質(zhì);

　　(4)選擇被詢證者的適當性;

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型。

　　9、當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證程序：

　　(1)重大錯報風險評估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶;

　　(3)預期不存在大量的錯誤;

　　(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　10、以電子形式回函時的處理

　　注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子回函創(chuàng)造安全環(huán)境，比如加密技術、電子數(shù)碼簽名技術、網(wǎng)頁真實性認證程序，可以降低該風險。另外，注冊會計師還應將收到的口頭答復記錄于工作底稿。

　　11、積極式函證未收到回函時的處理

　　如果采用積極式函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函，不能直接形成結論。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。

　　12、注冊會計師實施分析程序的目的包括：

　　(1)用作風險評估程序，用以了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務報表的重大錯報風險;

　　(2)當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序;

　　(3)在審計結束時或臨近結束時對財務報表進行總體復核。

---

　　2014注冊會計師考試六科高分答題技巧匯總

　　2014注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　經(jīng)典沖刺必看：2014注會六科最后沖刺建議

 

[1] [2] 下一頁