重置成本

計量屬性

按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額

歷史成本

計量屬性

取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

營業(yè)成本

報表項目

根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額填列

主營業(yè)務(wù)成本

會計科目

企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本

應(yīng)收退貨成本

會計科目

針對附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為應(yīng)收退貨成本

其他業(yè)務(wù)成本

會計科目

企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出

合同取得成本

會計科目

企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計能夠收回的增量成本

合同履約成本

會計科目

核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且應(yīng)當(dāng)確認為資產(chǎn)的成本

增量成本

專有名詞

企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等

初始投資成本

專有名詞

取得長期股權(quán)投資時確認的初始投資成本為實際支付的全部價款，但初始投資成本不一定等于初始入賬價值

成本法

會計核算方法

對子公司投資后續(xù)計量的會計核算方法

成本模式

會計核算方法

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的會計核算方法之一

棄置費用

專有名詞

相關(guān)規(guī)定企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出

借款費用

專有名詞

企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價或者溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

制造費用

會計科目

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用

管理費用

會計科目

①初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和發(fā)生的技術(shù)維護費產(chǎn)生的增值稅優(yōu)惠沖減管理費用

②辭退福利計入管理費用，不計入資產(chǎn)成本

③與高管簽訂的股份支付協(xié)議，在等待期須確認管理費用

④未決訴訟確認預(yù)計負債，預(yù)計支付的訴訟費計入管理費用

⑤自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費用

⑥管理不善和計量收發(fā)差錯等原因造成的存貨盤虧計入管理費用

⑦為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用計入管理費用

財務(wù)費用

會計科目

①不滿足資本化條件的借款費用計入財務(wù)費用

②外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

③資產(chǎn)處置費用不包括所得稅費用和財務(wù)費用

銷售費用

會計科目

①企業(yè)采購廣告營銷活動的特定商品不計入存貨成本，計入銷售費用

②因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債計入銷售費用

③合同取得成本采用與其相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)。即在履約義務(wù)履行的時點或按照履約義務(wù)的履約進度進行攤銷，計入銷售費用

④生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人取得融資租賃合同的成本計入銷售費用

未確認融資費用

會計科目

①分期付款購買固定資產(chǎn)

②承租人的賬務(wù)處理（非簡化處理）

③包含重大融資成分的銷售

所得稅費用

會計科目

當(dāng)期確認的所得稅費用=（利潤總額±永久性稅會差異）×所得稅稅率（簡化應(yīng)試公式，適用于稅率不發(fā)生變化情形）

長期待攤費用

會計科目

①“長期待攤費用”項目中攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，仍在“長期待攤費用”項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目

②向職工提供企業(yè)支付補貼的住房，若要求最低服務(wù)期限，補貼金額先記入“長期待攤費用”科目，在要求的服務(wù)年限內(nèi)攤銷

③承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不計入使用權(quán)資產(chǎn)成本，而計入長期待攤費用

公允價值變動損益

會計科目

①采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

②以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值的重新計量

③交易性金融資產(chǎn)/負債的后續(xù)計量

④非同控或有對價的后續(xù)計量

資產(chǎn)處置損益

會計科目

①出售、轉(zhuǎn)讓固定/無形資產(chǎn)

②出租人在融資租賃下初始計量的賬務(wù)處理

以前年度損益調(diào)整

會計科目

前期差錯更正的賬務(wù)處理

未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

專業(yè)名詞

與聯(lián)營企業(yè)/合營企業(yè)/子公司發(fā)生的內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實現(xiàn)損益

當(dāng)期損益

專業(yè)名詞

影響利潤表中凈利潤以上項目的事項均影響當(dāng)期損益

損益調(diào)整

會計科目

長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

匯兌損益

專業(yè)名詞

也稱匯兌差額，是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表折算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額

待處理財產(chǎn)損溢

會計科目

①存貨的盤盈盤虧

②固定資產(chǎn)的盤虧

少數(shù)股東損益

報表項目

①合并報表調(diào)整抵銷分錄—母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷

②合并報表中針對逆流交易分攤未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

其他業(yè)務(wù)收入

會計科目

①出售原材料的收入

②出租無形資產(chǎn)取得的收入

③出租房/地取得的租金

④處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

其他業(yè)務(wù)成本

會計科目

①出售原材料的成本

②出租無形資產(chǎn)攤銷的成本

③成本模式下投資性房地產(chǎn)折舊（攤銷）的成本、為投資性房地產(chǎn)發(fā)生的費用化支出和出售投資性房地產(chǎn)的成本

其他綜合收益

會計科目

直接計入所有者權(quán)益的利得/損失

其他權(quán)益工具

會計科目

其他權(quán)益工具是所有者權(quán)益類科目，其他權(quán)益工具投資是指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，切勿搞混

其他權(quán)益工具投資

會計科目

其他應(yīng)收款

會計科目

①或有資產(chǎn)符合條件確認為資產(chǎn)

②資產(chǎn)負債表日，尚未收到補助資金，但在符合相關(guān)規(guī)定后就能獲得相應(yīng)收款權(quán)，與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)可將尚未收到的政府補助款確認為其他應(yīng)收款

③非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)滿足終止確認條件，換入資產(chǎn)尚不滿足資產(chǎn)確認條件，在終止確認換出資產(chǎn)的同時將取得換入資產(chǎn)的權(quán)利確認為一項資產(chǎn)

④存貨盤虧/固定資產(chǎn)清查/固定資產(chǎn)報廢過程中應(yīng)收的各類款項應(yīng)確認為其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

會計科目

①出租人收到的保證金確認為其他應(yīng)付款

②企業(yè)收到用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助款時，暫時無法確定企業(yè)能否滿足政府補助所附條件，應(yīng)先將其計入其他應(yīng)付款，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認為遞延收益

③非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確認條件，換出資產(chǎn)尚不滿足終止確認條件，在確認換入資產(chǎn)的同時將交付換出資產(chǎn)義務(wù)確認為一項負債

④限制性股票賬務(wù)處理—初始計量時確認的回購義務(wù)

⑤或有事項相關(guān)的履行義務(wù)基本確定經(jīng)濟利益流出時，預(yù)計負債應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款

其他收益

會計科目

①當(dāng)期直接減免的增值稅直接計入其他收益

②總額法下與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助在當(dāng)期/未來期間攤銷計入其他收益

③債務(wù)人進行債務(wù)重組中涉及以非金融資產(chǎn)償債時產(chǎn)生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)計入其他收益

其他債權(quán)投資

會計科目

分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）

其他綜合收益

會計科目/報表項目

直接計入所有者權(quán)益的利得或損失

公允價值變動收益

報表項目

注意與公允價值變動損益的區(qū)分，編制合并報表抵銷分錄時，使用“公允價值變動收益”項目

資產(chǎn)處置收益

報表項目

注意與資產(chǎn)處置損益的區(qū)分，編制合并報表抵銷分錄時，使用“資產(chǎn)處置收益”項目

投資收益

會計科目/報表項目

①長期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法下的賬務(wù)處理

②交易性金融資產(chǎn)

→購買時點支付的交易費用計入投資收益

→持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利計入投資收益

→出售交易性金融資產(chǎn)時點產(chǎn)生的利得或損失

③債務(wù)重組相關(guān)賬務(wù)處理

→債權(quán)人在債務(wù)重組中產(chǎn)生的利得或損失計入投資收益

→債務(wù)人進行債務(wù)重組中不涉及以非金融資產(chǎn)償債時產(chǎn)生的利得或損失

其他收益

會計科目/報表項目

①當(dāng)期直接減免的增值稅直接計入其他收益

②總額法下政府補助在未來期間攤銷計入其他收益

③債務(wù)人進行債務(wù)重組中涉及以非金融資產(chǎn)償債時產(chǎn)生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)計入其他收益

遞延收益

會計科目/報表項目

①“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動負債，仍在該項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目

②提前收到屬于未來期間的政府補助時，確認遞延收益

③財政將貼息資金撥付給貸款銀行，企業(yè)進行賬務(wù)處理時，將實際收到的金額與借款公允價值之間的差額確認為遞延收益，在借款存續(xù)期內(nèi)攤銷

綜合收益總額

報表項目

綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額

留存收益

專業(yè)名詞

留存收益是盈余公積和未分配利潤的統(tǒng)稱

每股收益

報表項目

利潤表報表項目

未實現(xiàn)融資收益

會計科目

①融資租賃下出租人相關(guān)賬務(wù)處理

②以分期收款的方式銷售商品

③轉(zhuǎn)租賃相關(guān)的賬務(wù)處理

④生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃的會計處理

其他權(quán)益工具投資

會計科目

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

其他權(quán)益工具

會計科目

所有者權(quán)益相關(guān)科目，切勿與其他權(quán)益工具投資搞混

所有者權(quán)益

會計要素

六大會計要素之一，所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債

權(quán)益法

會計核算方法

對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)股權(quán)投資后續(xù)計量的核算方法

其他權(quán)益變動

會計科目

長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

少數(shù)股東權(quán)益

報表項目

合并財務(wù)報表處理：

1．抵銷母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中體現(xiàn)

2．逆流交易中少數(shù)股東應(yīng)分攤未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益

存貨的盤虧

管理不善和計量收發(fā)差錯等原因造成的盤虧

管理費用

自然災(zāi)害原因造成的盤虧

營業(yè)外支出

出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

計入資產(chǎn)處置損益

投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）轉(zhuǎn)換

非投轉(zhuǎn)投

借方差額

公允價值變動損益

貸方差額

其他綜合收益

投轉(zhuǎn)非投

公允價值變動損益

發(fā)行股票

計入資本公積—股本溢價

以權(quán)益結(jié)算股份支付員工行權(quán)

計入資本公積—股本溢價

職工薪酬中低于市價

出售房屋給職工

有最低服務(wù)期限

計入長期待攤費用

無最低服務(wù)期限

根據(jù)受益原則確認成本費用

出售金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

計入投資收益

其他債權(quán)投資

債權(quán)投資

其他權(quán)益工具投資

計入留存收益相關(guān)科目

非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別時

計入資產(chǎn)減值損失

同一控制下企業(yè)合并

初始計量時的差額

計入資本公積

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)行價款與負債成分公允價值的差額

計入其他權(quán)益工具

金融資產(chǎn)重分類

債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)

計入公允價值變動損益

債權(quán)投資→其他債權(quán)投資

計入其他綜合收益

金融負債與權(quán)益工具的重分類

金融負債→權(quán)益工具

無差額

權(quán)益工具→金融負債

計入資本公積

非貨幣性資產(chǎn)交換（換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)）

以換出資產(chǎn)公允價值計量

計入資產(chǎn)處置損益

以換入資產(chǎn)公允價值計量

計入資產(chǎn)處置損益

以換出資產(chǎn)賬面價值計量

無差額

債務(wù)重組

債權(quán)人

計入投資收益

債務(wù)人

是否涉及以非金融資產(chǎn)償債

√

計入其他收益

×

計入投資收益

外幣貨幣性項目在期末/

結(jié)算時匯率折算差額

計入財務(wù)費用