凌紫綺老師《審計》入門課-解密審計天書（二）

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-01-14 12:12:44

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在注冊會計師考試中，審計是一門非常重要的科目。然而對于這一科目，很多考生在復習備考中常常感到困難重重。東奧名師凌紫綺始創(chuàng)“趣味記憶法”幫助學員記憶。今天，我們就一起來看一下凌紫綺老師的《審計》公開課。

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凌紫綺老師《審計》入門課：解密審計天書（二）

課程簡介

課程針對審計考試的特點，以審計教材的結(jié)構(gòu)為出發(fā)點，總結(jié)出審計的學習備考方法。課程中采用通俗易懂的語言，講解審計的歷史以及真實的實務案例來幫助理解，也介紹了審計中的基本概念與審計的邏輯思維，為“小白”考生更好的入門審計奠定了基礎(chǔ)。

課程內(nèi)容

> >審計的定義
審計：是通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以查明這些認定與既定的標準之間的符合程度，并將其傳達給利害關(guān)系人的一個系統(tǒng)過程。主要職能是審查與監(jiān)督
> > 審計監(jiān)督體系
廣義上審計分為政府審計、注冊會計師審計(即民間審計)與內(nèi)部審計。
狹義上指的是民間審計。
> > 政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別
政府審計參考的是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》，屬于行政行為，具有強制力，可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。
注冊會計師審計參考的是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準發(fā)布的注冊會計師審計準則，屬于市場行為，有償提供的鑒證服務，但是受市場行為的局限，在獲取審計證據(jù)時，需要有企業(yè)的配合與協(xié)助，發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進行披露，若企業(yè)拒絕，則需根據(jù)具體情況予以反映，比如出具保留或否定意見的審計報告。
總之，官方審計的特點是強制性、屬行政行為;民間審計是非強制的市場行為，有償提供審計服務。
> >注冊會計師審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)
所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是產(chǎn)生基礎(chǔ)。
> >注冊會計師審計的定義
通俗的講，所有者要想知道經(jīng)營者提供的財務報表(三表一注)是否真實、規(guī)范，而請注冊會計師來鑒定，注冊會計師提供了與此相關(guān)的服務。提供的審計服務類似于專家的鑒寶工作，審查財務報表的真實性，看看財務報表卸妝之后，究竟是什么樣子。而注冊會計師工作的結(jié)果則是出具審計報告。
> > 注冊會計師的業(yè)務范圍
業(yè)務范圍包括鑒證業(yè)務與相關(guān)服務，鑒證業(yè)務提供的保證水平參差不齊，審計提供的保證水平較高，而審閱提供的保證水平低于審計;相關(guān)服務則不提供保證水平。
> > 注冊會計師審計定義的專業(yè)表達
財務報表審計：是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
> >審計三步記憶法
首先是理解，其次是專業(yè)化的表述，最后是精準記憶。
這其中：
老師要在課堂上對知識點進行通俗易懂的講解，準備好相關(guān)的講義，用口訣等方法總結(jié)記憶技巧。
學員要在理解知識點的基礎(chǔ)上，用自己的語言表述出來，課下進行專業(yè)化的訓練，以口訣鞏固并精準記憶。
> > 審計定義要素解讀——預期使用者
預期使用者主要包括：被審計單位的投資者、被審計單位的債權(quán)人、政府管理部門、社會公眾、被審計單位的管理層。
> > 審計定義要素解讀——合理保證
保證程度分為三類：有限保證、合理保證與絕對保證。絕對保證提供的保證水平最高，有限保證提供的保證水平最低，合理保證則屬于高水平保證。
思考問題：經(jīng)過審計的財務報表就沒有錯誤了嗎?
答案：不是，因為不是提供的絕對保證，無法保證不存在任何錯誤。
> >合理保證與有限保證的區(qū)別
合理保證屬于高水平保證，實施的程序與獲取的證據(jù)較多，檢查風險較低，財務報表的可信性較高。財務報表審計提供的是合理保證。
有限保證屬于有意義水平的保證，保證水平低于合理保證，實施的程序與獲取的證據(jù)較少，檢查風險較高，財務報表的可信性較低。審閱業(yè)務提供的是有限保證。
合理保證以積極的方式提出結(jié)論，而有限保證則以消極的方式提出結(jié)論。
> >審計的五要素
審計的五要素包括：三方關(guān)系人、財務報表、財務報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)與審計報告。
管理層按照財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表，注冊會計師審計管理層編制的財務報表，根據(jù)獲取的審計證據(jù)形成審計報告，提供給財務報表預期使用者使用。
> >管理層和治理層的責任
管理層按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，做好相關(guān)的內(nèi)部控制，提供注冊會計師必要的工作條件，這也是執(zhí)行審計的前提。
財務報表審計不能減輕管理層和治理層的責任。
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