凌紫綺老師《審計(jì)》入門課-解密審計(jì)天書（六）
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備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師過程中，審計(jì)科目常常被考生吐槽“通篇中國(guó)字，不說中國(guó)話”，考生常常因?yàn)闊o法掌握正確的學(xué)習(xí)方法而沒能通過考試。現(xiàn)在，東奧名師凌紫綺待著她的趣味學(xué)習(xí)法來啦，讓我們一起來看看凌紫綺老師的公開課，看她如何解密審計(jì)天書！
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2021年雙輪基礎(chǔ)班已開課丨輕松過關(guān)預(yù)售 組合價(jià)更低
在線題庫(kù)丨資料專區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖
課程簡(jiǎn)介
課程針對(duì)審計(jì)考試的特點(diǎn)，以審計(jì)教材的結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，總結(jié)出審計(jì)的學(xué)習(xí)備考方法。課程中采用通俗易懂的語言，講解審計(jì)的歷史以及真實(shí)的實(shí)務(wù)案例來幫助理解，也介紹了審計(jì)中的基本概念與審計(jì)的邏輯思維，為“小白”考生更好的入門審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。
課程內(nèi)容
>>>審計(jì)中的四大循環(huán)測(cè)試：
銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)。
>>>審計(jì)循環(huán)的思路：
what——是什么？目的是什么？做什么工作？
why——為什么？為什么要這么做？理由何在？原因是什么？造成這樣的結(jié)果為什么？
when——何時(shí)？什么時(shí)間完成？什么時(shí)機(jī)最適宜？
where——何處？在哪里做？從哪里入手？
who——誰？由誰來承擔(dān)？誰來完成？誰負(fù)責(zé)？
how——怎么做？如何提高效率？如何實(shí)施？方法怎樣？
How much——多少？做到什么程度？數(shù)量如何？質(zhì)量水平如何？費(fèi)用產(chǎn)出如何？
>>>審計(jì)流程中的特殊事項(xiàng)——舞弊
舞弊三角理論包括：
1.壓力。
2.機(jī)會(huì)。
3.借口。
我們對(duì)舞弊應(yīng)該怎么辦？
1.針對(duì)財(cái)報(bào)總體措施：派高手，變程序，評(píng)價(jià)政策。
2.針對(duì)認(rèn)定層次具體措施：改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
3.針對(duì)凌駕控制的具體措施：測(cè)分錄，評(píng)估計(jì)，看調(diào)整，重異常。
>>>審計(jì)流程中的特殊事項(xiàng)——利用他人工作
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的問題：能否利用、哪些領(lǐng)域或多大程度利用以及能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。
>>>利用他人工作思路
1.考慮是否需要利用。
2.考慮是否能利用。
3.評(píng)價(jià)他人的工作。
當(dāng)涉及重大職業(yè)判斷時(shí)，則不能利用他人工作。
>>>確定能否利用內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)因素：
(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(不帶偏見、不受干擾)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度。
(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。
>>>不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：
(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。
(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的專業(yè)勝任能力。
(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。
>>>較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：
(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度較弱時(shí)。
(2)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力較低時(shí)。
(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)給予特殊考慮時(shí)。
(4)當(dāng)在下列方面判斷較多時(shí)：
①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序。
②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。
>>>審計(jì)中“應(yīng)當(dāng)”的情形：
1.應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，實(shí)際執(zhí)行重要性，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。
2.了解內(nèi)部控制。
3.接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。
>>>審計(jì)中“可以選擇”的情形：
1.特殊類別的重要性。
2.控制測(cè)試。
3.接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。
>>>審計(jì)報(bào)告的意見類型：
1.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見——基本沒有問題。
2.保留意見——整體沒有問題，就是某些地方存在瑕疵。
3.否定意見——哪哪都不行。
4.無法表示意見——無法執(zhí)行相關(guān)的工作，不能發(fā)表意見。
>>>關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架：
1.與治理層溝通的事項(xiàng)。
2.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)。
3.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
>>>各類事項(xiàng)段落的通俗理解：
1.關(guān)鍵事項(xiàng)段——老板，敲黑板、劃重點(diǎn)了，這家單位，我審計(jì)時(shí)最關(guān)注的就是這事。
2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段——老板，你要注意一下，這家單位有可能明后年要關(guān)門了。
3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段——老板，你要注意一下這里的問題，看看會(huì)不會(huì)影響你投資決策。
4.其他事項(xiàng)段——老板，怕你誤解，給你說明一下審計(jì)中的一些問題。
>>>審計(jì)工作底稿——記事本
審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，底稿記錄審計(jì)過程。
主要目的：
1.對(duì)內(nèi)：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。
2.對(duì)外：提供證據(jù)，證明已按準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
審計(jì)工作底稿不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。審計(jì)計(jì)劃、重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作貫穿于審計(jì)過程的始終，需要不斷完善與修改，應(yīng)當(dāng)保留修改的痕跡。
>>>質(zhì)量控制的總體要求：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告。
>>>復(fù)核方式——三級(jí)復(fù)核
1.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核：經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少。
2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：獨(dú)立于項(xiàng)目進(jìn)行利復(fù)核。
3.項(xiàng)目合伙人復(fù)核：對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
>>>獨(dú)立性——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂
（點(diǎn)擊查看大圖）
名師簡(jiǎn)介
此刻，2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，考生應(yīng)制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，跟隨東奧名師老師，扎實(shí)備考，從容應(yīng)對(duì)考試，取得最終的勝利。
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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