CPA熱點(diǎn)雜談：企業(yè)購(gòu)買防疫物資的賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-12-21 13:42:59

本文目錄

相關(guān)推薦

備考資料下載免費(fèi)在線題庫(kù) 免費(fèi)直播課程

企業(yè)購(gòu)買防疫物資要如何做賬？沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票能入賬嗎？接下來(lái)，東奧會(huì)計(jì)在線針對(duì)幾種情況來(lái)說(shuō)一說(shuō)要如何賬務(wù)處理，大家一起來(lái)看看吧！

企業(yè)購(gòu)買防疫物資的賬務(wù)處理

■ 購(gòu)買口罩、酒精等物品發(fā)放給員工使用，賬務(wù)處理上可以：

借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

■ 企業(yè)給員工發(fā)放現(xiàn)金，讓其自行購(gòu)買口罩等物資，這種情況就不能進(jìn)管理費(fèi)用了：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

■ 如果企業(yè)購(gòu)買防疫物資用于對(duì)外捐贈(zèng)，購(gòu)買時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

捐贈(zèng)物資時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

說(shuō)完了增值稅，再來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱"應(yīng)稅項(xiàng)目")的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

附：小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷： 按月納稅的，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過(guò)300～500元（具體標(biāo)準(zhǔn)按照各省有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行）。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

所以企業(yè)購(gòu)買防疫物資，如果屬于28號(hào)公告規(guī)定的可以憑內(nèi)部憑證或可以證明支出實(shí)際發(fā)生的其他憑證入賬的情形，沒(méi)有發(fā)票也可以入賬。

按照國(guó)家稅務(wù)總局2020年9號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)物品、還是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)物品，都可以全額稅前扣除。值得注意的是，無(wú)償捐贈(zèng)物資需要提供規(guī)定的公益性捐贈(zèng)票據(jù)和非稅收入一般繳款書；對(duì)于直接捐贈(zèng)給醫(yī)院的物品，可以憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

2023年CPA備考資料推薦

2023年CPA新考季到來(lái)，很多考生已經(jīng)開啟了新一年的備考之旅。為了給大家提供更多的備考資料，東奧會(huì)計(jì)在線來(lái)分享以下學(xué)習(xí)干貨，供大家參考借鑒。

科目	預(yù)習(xí)計(jì)劃	預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
會(huì)計(jì)	《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞
審計(jì)	《審計(jì)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞
財(cái)務(wù)成本管理	《財(cái)管》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞
稅法	《稅法》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞
經(jīng)濟(jì)法	《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理	《戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃＞＞	獲取知識(shí)點(diǎn)＞＞