CPA熱點雜談：企業(yè)購買防疫物資的賬務處理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-12-21 13:42:59

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企業(yè)購買防疫物資要如何做賬？沒有取得正規(guī)發(fā)票能入賬嗎？接下來，東奧會計在線針對幾種情況來說一說要如何賬務處理，大家一起來看看吧！

企業(yè)購買防疫物資的賬務處理

■ 購買口罩、酒精等物品發(fā)放給員工使用，賬務處理上可以：

借：管理費用-勞動保護費

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

■ 企業(yè)給員工發(fā)放現(xiàn)金，讓其自行購買口罩等物資，這種情況就不能進管理費用了：

借：應付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

■ 如果企業(yè)購買防疫物資用于對外捐贈，購買時：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

捐贈物資時：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

說完了增值稅，再來說說企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱"應稅項目")的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

附：小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷： 按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300～500元（具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行）。但如果個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

所以企業(yè)購買防疫物資，如果屬于28號公告規(guī)定的可以憑內(nèi)部憑證或可以證明支出實際發(fā)生的其他憑證入賬的情形，沒有發(fā)票也可以入賬。

按照國家稅務總局2020年9號公告的規(guī)定，企業(yè)無論是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品、還是直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈物品，都可以全額稅前扣除。值得注意的是，無償捐贈物資需要提供規(guī)定的公益性捐贈票據(jù)和非稅收入一般繳款書；對于直接捐贈給醫(yī)院的物品，可以憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

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