CPA熱點雜談：講一講年終獎背后的故事

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-12-30 15:30:24

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年終獎背后的故事

正值辭舊迎新，年終獎的話題又被提到了眼前。關(guān)于年終獎大家還有很多疑問，如“年終雙薪和年終獎一樣嗎？”“年終獎是否并入工資總額？”“年終獎并入工資總額對公司的影響？”等等，東奧會計在線整理了大家關(guān)注較高的幾個話題，并進行解答，一起來看看吧！針對大眾關(guān)注較高的熱點話題，東奧也會陸續(xù)為大家解答，請持續(xù)關(guān)注東奧注會頻道！

年終雙薪和年終獎一樣嗎？

年底雙薪和年終獎其實是兩個不同的概念，并不能把二者等同。

▎年底雙薪：發(fā)放的是工資，也就是所謂的"第13個月工資"。在我國法律中，并沒有法律條文規(guī)定，要求企業(yè)必須支付員工13個月的工資。但是，很多企業(yè)在招聘的時候作為一種吸引優(yōu)秀人才的條件之一明確表示：只要在公司工作滿12個月或者在年底之前轉(zhuǎn)正，那么在年底的時候，就可以享受第13個月的工資。因此，在本質(zhì)上，年底雙薪其實屬于工資的一部分。

▎年終獎：是每年度末，企業(yè)給予員工的一種獎勵，一般根據(jù)員工全年工作的考核結(jié)果進行發(fā)放，而且具體金額的彈性較大，表現(xiàn)優(yōu)異者可能數(shù)十萬，吊車尾員工可能也就幾百，甚至沒有年終獎。

總結(jié)：

二者的相同之處在于都不強制支付，不同之處是年底雙薪與月收入掛鉤，一般是一個月發(fā)2個月工資；而年終獎的彈性更大，沒有上下金額限制，一般由公司制度規(guī)定或者公司老板和高層決定。

年終獎是否并入工資總額？

我們先來看一下相關(guān)定義，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

工資總額指的是各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資。（來自國家統(tǒng)計局1號令）

總結(jié)：

年終獎是屬于工資總額的一部分。

年終獎并入工資總額對企業(yè)的影響？

首先，企業(yè)所得稅中明確規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。也就是說企業(yè)發(fā)放的年終獎是可以據(jù)實扣除的，

其次，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額是與工資總額有關(guān)系的，工資總額的基數(shù)大，那么允許扣除的職工福利費、工會經(jīng)費會更多。

項目	扣除限額的基本規(guī)定	超過規(guī)定比例部分的處理
職工福利費	不超過工資薪金總額14%的部分	不得扣除
工會經(jīng)費	不超過工資薪金總額2%的部分	不得扣除
職工教育經(jīng)費	不超過工資薪金總額8%的部分	準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?

如果一個企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%，如果當年發(fā)放的獎金金額為10萬元，我們來簡單算一下，可以扣除的總數(shù)為10*（1+14%+2%+8%)=14.8萬元，相當于節(jié)約企業(yè)企業(yè)所得稅14.8*25%=3.7萬元，那如果是100萬元，或者更多的年終獎呢！

年終獎如何計稅？