CPA熱點(diǎn)雜談:講一講年終獎(jiǎng)背后的故事
年終獎(jiǎng)背后的故事 | 全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策延期的影響 |
正值辭舊迎新,年終獎(jiǎng)的話題又被提到了眼前。關(guān)于年終獎(jiǎng)大家還有很多疑問,如“年終雙薪和年終獎(jiǎng)一樣嗎?”“年終獎(jiǎng)是否并入工資總額?”“年終獎(jiǎng)并入工資總額對(duì)公司的影響?”等等,東奧會(huì)計(jì)在線整理了大家關(guān)注較高的幾個(gè)話題,并進(jìn)行解答,一起來看看吧!針對(duì)大眾關(guān)注較高的熱點(diǎn)話題,東奧也會(huì)陸續(xù)為大家解答,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注東奧注會(huì)頻道!
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年底雙薪和年終獎(jiǎng)其實(shí)是兩個(gè)不同的概念,并不能把二者等同。
▎年底雙薪:發(fā)放的是工資,也就是所謂的"第13個(gè)月工資"。在我國法律中,并沒有法律條文規(guī)定,要求企業(yè)必須支付員工13個(gè)月的工資。但是,很多企業(yè)在招聘的時(shí)候作為一種吸引優(yōu)秀人才的條件之一明確表示:只要在公司工作滿12個(gè)月或者在年底之前轉(zhuǎn)正,那么在年底的時(shí)候,就可以享受第13個(gè)月的工資。因此,在本質(zhì)上,年底雙薪其實(shí)屬于工資的一部分。
▎年終獎(jiǎng):是每年度末,企業(yè)給予員工的一種獎(jiǎng)勵(lì),一般根據(jù)員工全年工作的考核結(jié)果進(jìn)行發(fā)放,而且具體金額的彈性較大,表現(xiàn)優(yōu)異者可能數(shù)十萬,吊車尾員工可能也就幾百,甚至沒有年終獎(jiǎng)。
總結(jié):
二者的相同之處在于都不強(qiáng)制支付,不同之處是年底雙薪與月收入掛鉤,一般是一個(gè)月發(fā)2個(gè)月工資;而年終獎(jiǎng)的彈性更大,沒有上下金額限制,一般由公司制度規(guī)定或者公司老板和高層決定。
我們先來看一下相關(guān)定義,全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
工資總額指的是各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額由下列六個(gè)部分組成:(一)計(jì)時(shí)工資;(二)計(jì)件工資;(三)獎(jiǎng)金;(四)津貼和補(bǔ)貼;(五)加班加點(diǎn)工資;(六)特殊情況下支付的工資。(來自國家統(tǒng)計(jì)局1號(hào)令)
總結(jié):
年終獎(jiǎng)是屬于工資總額的一部分。
首先,企業(yè)所得稅中明確規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。也就是說企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)是可以據(jù)實(shí)扣除的,
其次,職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額是與工資總額有關(guān)系的,工資總額的基數(shù)大,那么允許扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)更多。
項(xiàng)目 | 扣除限額的基本規(guī)定 | 超過規(guī)定比例部分的處理 |
職工福利費(fèi) | 不超過工資薪金總額14%的部分 | 不得扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2%的部分 | 不得扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額8%的部分 | 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除? |
如果一個(gè)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%,如果當(dāng)年發(fā)放的獎(jiǎng)金金額為10萬元,我們來簡單算一下,可以扣除的總數(shù)為10*(1+14%+2%+8%)=14.8萬元,相當(dāng)于節(jié)約企業(yè)企業(yè)所得稅14.8*25%=3.7萬元,那如果是100萬元,或者更多的年終獎(jiǎng)呢!
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2023年12月31日前,可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,也可選擇不并入當(dāng)年綜合所得。
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關(guān)于它計(jì)稅的一些限制性要求的:
1、在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,選擇單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2、居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
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讀完本文,大家對(duì)年終獎(jiǎng)是否有了進(jìn)一步的了解?辭舊迎新,新考季也已經(jīng)到來,新年新氣象,預(yù)祝各位朋友都能在2023年注會(huì)考試中脫穎而出!
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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