CPA熱點(diǎn)雜談：講一講年終獎(jiǎng)背后的故事

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-12-30 15:30:24

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年終獎(jiǎng)背后的故事

正值辭舊迎新，年終獎(jiǎng)的話題又被提到了眼前。關(guān)于年終獎(jiǎng)大家還有很多疑問(wèn)，如“年終雙薪和年終獎(jiǎng)一樣嗎？”“年終獎(jiǎng)是否并入工資總額？”“年終獎(jiǎng)并入工資總額對(duì)公司的影響？”等等，東奧會(huì)計(jì)在線整理了大家關(guān)注較高的幾個(gè)話題，并進(jìn)行解答，一起來(lái)看看吧！針對(duì)大眾關(guān)注較高的熱點(diǎn)話題，東奧也會(huì)陸續(xù)為大家解答，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注東奧注會(huì)頻道！

年終雙薪和年終獎(jiǎng)一樣嗎？

年底雙薪和年終獎(jiǎng)其實(shí)是兩個(gè)不同的概念，并不能把二者等同。

▎年底雙薪：發(fā)放的是工資，也就是所謂的"第13個(gè)月工資"。在我國(guó)法律中，并沒(méi)有法律條文規(guī)定，要求企業(yè)必須支付員工13個(gè)月的工資。但是，很多企業(yè)在招聘的時(shí)候作為一種吸引優(yōu)秀人才的條件之一明確表示：只要在公司工作滿12個(gè)月或者在年底之前轉(zhuǎn)正，那么在年底的時(shí)候，就可以享受第13個(gè)月的工資。因此，在本質(zhì)上，年底雙薪其實(shí)屬于工資的一部分。

▎年終獎(jiǎng)：是每年度末，企業(yè)給予員工的一種獎(jiǎng)勵(lì)，一般根據(jù)員工全年工作的考核結(jié)果進(jìn)行發(fā)放，而且具體金額的彈性較大，表現(xiàn)優(yōu)異者可能數(shù)十萬(wàn)，吊車(chē)尾員工可能也就幾百，甚至沒(méi)有年終獎(jiǎng)。

總結(jié)：

二者的相同之處在于都不強(qiáng)制支付，不同之處是年底雙薪與月收入掛鉤，一般是一個(gè)月發(fā)2個(gè)月工資；而年終獎(jiǎng)的彈性更大，沒(méi)有上下金額限制，一般由公司制度規(guī)定或者公司老板和高層決定。

年終獎(jiǎng)是否并入工資總額？

我們先來(lái)看一下相關(guān)定義，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

工資總額指的是各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資。（來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1號(hào)令）

總結(jié)：

年終獎(jiǎng)是屬于工資總額的一部分。

年終獎(jiǎng)并入工資總額對(duì)企業(yè)的影響？

首先，企業(yè)所得稅中明確規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。也就是說(shuō)企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)是可以據(jù)實(shí)扣除的，

其次，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額是與工資總額有關(guān)系的，工資總額的基數(shù)大，那么允許扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)更多。

項(xiàng)目	扣除限額的基本規(guī)定	超過(guò)規(guī)定比例部分的處理
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%的部分	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%的部分	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額8%的部分	準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?

如果一個(gè)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%，如果當(dāng)年發(fā)放的獎(jiǎng)金金額為10萬(wàn)元，我們來(lái)簡(jiǎn)單算一下，可以扣除的總數(shù)為10*（1+14%+2%+8%)=14.8萬(wàn)元，相當(dāng)于節(jié)約企業(yè)企業(yè)所得稅14.8*25%=3.7萬(wàn)元，那如果是100萬(wàn)元，或者更多的年終獎(jiǎng)呢！

年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅？

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可選擇不并入當(dāng)年綜合所得。

年終獎(jiǎng)

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關(guān)于它計(jì)稅的一些限制性要求的：

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，選擇單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2、居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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讀完本文，大家對(duì)年終獎(jiǎng)是否有了進(jìn)一步的了解？辭舊迎新，新考季也已經(jīng)到來(lái)，新年新氣象，預(yù)祝各位朋友都能在2023年注會(huì)考試中脫穎而出！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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