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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2013注會(huì)預(yù)習(xí)熱身之《稅法》:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

2013-2-22 10:09:37東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試又開始一輪新的復(fù)習(xí)之路,現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預(yù)科班課程,開始所報(bào)科目的預(yù)習(xí)熱身,為2013年注會(huì)的全面?zhèn)淇即蛳陆Y(jié)實(shí)的基礎(chǔ),以下是2013注會(huì)預(yù)習(xí)熱身知識(shí)點(diǎn),每天看幾個(gè),不用太多,慢慢給自己找回復(fù)習(xí)的感覺,讓我們一步一個(gè)腳印,從容應(yīng)對(duì)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

  重要考點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

自產(chǎn)出廠

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價(jià)定率:銷售額

在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:銷售額、銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅

從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

從量定額:移送數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

  (一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

  1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:

  第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

  應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

  第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

  (2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

  公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

  公式的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

  【相關(guān)鏈接】按照新的消費(fèi)稅規(guī)定,增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:

消費(fèi)稅組價(jià)

增值稅組價(jià)

成本利潤率

從價(jià)計(jì)稅

(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)這里是比例稅率

成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅

或:成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

消費(fèi)稅的成本利潤率

從量計(jì)稅

不組價(jià)

成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅

規(guī)定的成本利潤率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%

復(fù)合計(jì)稅

(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的成本利潤率

不繳納消費(fèi)稅貨物

不計(jì)稅

成本×(1+成本利潤率)

規(guī)定的成本利潤率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%

責(zé)任編輯:yanlanhuan

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