【東奧小編】委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算也是注會稅法的一個高頻考點，需要考生們及時掌握，并懂得運用相關(guān)知識點，小編提醒廣大考生，2013注會報名在4月26日截止，還沒報名的考生請抓緊時間。小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識點正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊會計師考試報名時間接近尾聲，到4月26日截止，是時候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會免費視頻供學(xué)員試聽參考，注會起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第三章消費稅第三節(jié)消費稅應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收加工費和代墊輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購買材料涉及增值稅進(jìn)項稅 ②支付加工費涉及增值稅進(jìn)項稅 ③視同自產(chǎn)消費品應(yīng)繳消費稅	①買輔料涉及增值稅進(jìn)項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅
消費稅納稅環(huán)節(jié)	提貨時受托方代收代繳（受托方為個人、個體戶的除外）	交貨時代收代繳委托方消費稅款
代收代繳后消費稅的相關(guān)處理	①直接出售的不再繳納消費稅 ②連續(xù)加工后銷售的在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣已納消費稅	及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處（請鏈接教材401頁）

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)

　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額，這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。

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