【東奧小編】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算也是注會(huì)稅法的一個(gè)高頻考點(diǎn)，需要考生們及時(shí)掌握，并懂得運(yùn)用相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，小編提醒廣大考生，2013注會(huì)報(bào)名在4月26日截止，還沒(méi)報(bào)名的考生請(qǐng)抓緊時(shí)間。小編每天發(fā)布注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

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知識(shí)點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間接近尾聲，到4月26日截止，是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會(huì)免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽(tīng)參考，注會(huì)起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第三章消費(fèi)稅第三節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收加工費(fèi)和代墊輔料
加工及提貨時(shí)涉及稅種	①購(gòu)買(mǎi)材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ③視同自產(chǎn)消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅	①買(mǎi)輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)	提貨時(shí)受托方代收代繳（受托方為個(gè)人、個(gè)體戶(hù)的除外）	交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅款
代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理	①直接出售的不再繳納消費(fèi)稅 ②連續(xù)加工后銷(xiāo)售的在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅	及時(shí)解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處（請(qǐng)鏈接教材401頁(yè)）

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本�！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這樣組成的價(jià)格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。

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