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2013《稅法》重要知識點:委托加工應稅消費品應納稅額的計算

分享: 2013-4-23 14:22:24東奧會計在線字體:

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  【內容導航】:

所屬章節(jié)

知識點正文

相關習題

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》第三章消費稅第三節(jié)消費稅應納稅額的計算的內容。

  【重要知識點】:委托加工應稅消費品應納稅額的計算

委托方

受托方

委托加工關系的條件

提供原料和主要材料

收加工費和代墊輔料

加工及提貨時涉及稅種

①購買材料涉及增值稅進項稅

②支付加工費涉及增值稅進項

③視同自產消費品應繳消費稅

輔料涉及增值稅進項

取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項

消費稅納稅環(huán)節(jié)

提貨時受托方代收代繳(受托方為個人、個體戶的除外)

交貨時代收代繳委托方消費稅款

代收代繳后消費稅的相關處理

直接出售的不再繳納消費稅

②連續(xù)加工后銷售的在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅,同時可按生產領用量計算抵扣已納消費稅

及時解繳稅款,否則按征管法規(guī)定懲處(請鏈接教材401頁)

  委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)

  實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的,受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),但不包括隨加工費收取的銷項稅額,這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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