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2013《稅法》重要知識(shí)點(diǎn):增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

分享: 2013-4-11 11:01:33東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅第十節(jié)征收管理的內(nèi)容。

  【重要知識(shí)點(diǎn)】:增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間涉及增值稅“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅”的“當(dāng)期”問(wèn)題,非常重要。

  (一)一般規(guī)定

  1.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

  2.進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  (二)具體規(guī)定

  納稅人收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體分為:

  1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;對(duì)于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬,但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

  6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  7.納稅人發(fā)生本《實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

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  單選題:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

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