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增值稅的征稅范圍

分享: 2013-7-30 15:59:06東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn):增值稅的征稅范圍

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn):增值稅的征稅范圍。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.征稅范圍的一般規(guī)定

  2.增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

  【考頻分析】:

  考頻:★★★

  復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。特別注意以下歸納的7個(gè)難點(diǎn)。

  【高頻考點(diǎn)】:增值稅的征稅范圍

  (一)征稅范圍的一般規(guī)定

  不含單位或個(gè)體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修配勞務(wù)。

  增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外,加工和修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍。加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)暫不征收增值稅,一般屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

  (二)增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

  1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

  特殊項(xiàng)目規(guī)定共22項(xiàng),其中20、21、22項(xiàng)是新增內(nèi)容。

  幾個(gè)難點(diǎn):

  難點(diǎn)1:融資租賃

  融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。融資性售后回租,售與租都不屬于增值稅征稅范圍。

  難點(diǎn)2:銷售及開發(fā)軟件

  難點(diǎn)3:印刷企業(yè)印刷業(yè)務(wù)

  同時(shí)滿足三個(gè)條件按照貨物計(jì)征增值稅;

  不同時(shí)滿足三個(gè)條件按照加工勞務(wù)計(jì)征增值稅。

  難點(diǎn)4:礦山勞務(wù)

  礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù);礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

  難點(diǎn)5:銷售電梯并維修保養(yǎng)(新增)

  【提示】電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍,但安裝運(yùn)行之后,則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此,應(yīng)視不同行為主體的情況適用不同的稅種:

  難點(diǎn)6:二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)(新增)

  難點(diǎn)7:執(zhí)罰拍賣

  看收入歸屬確定征免。

  2.屬于征稅范圍的特殊行為

  (1)視同銷售行為:

 、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆(gè)人代銷;

 、阡N售代銷貨物;

 、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

 、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

  ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

  ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

 、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

 、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。


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