退（免）稅辦法

適用企業(yè)和情況

基本政策規(guī)定

企業(yè)

具體情況

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)

（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)；
（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

免退稅

 外貿(mào)企業(yè)或其他單位

 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)

 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

出口行為

出口企業(yè)

退免稅計(jì)稅依據(jù)

 出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）

生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定

 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

外貿(mào)企業(yè)

為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

 出口委托加工修理修配貨物

外貿(mào)企業(yè)

為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票

 出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備

出口企業(yè)

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

 銷(xiāo)售的貨物

免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)

為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)

為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

外貿(mào)企業(yè)

為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

 向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

生產(chǎn)企業(yè)

銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

 輸入特殊區(qū)域的水電氣

出口企業(yè)

作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

【歸納】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)；對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。