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契稅的稅收優(yōu)惠

分享: 2013-8-29 11:18:57東奧會計在線字體:

2013《稅法》重要知識點:契稅的稅收優(yōu)惠

  【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點:契稅的稅收優(yōu)惠。

  【內(nèi)容導航】:

  1.契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

  2.契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》第十一章印花稅法和契稅法第二節(jié)契稅法的內(nèi)容。

  【重要知識點】:契稅的稅收優(yōu)惠

  (一)契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

  【提示】

  1.注意規(guī)定中“免稅”與“酌情減免”的差異。

  2.個人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策,其優(yōu)惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求,應(yīng)注意辨析:

個人購買住房

契稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房(含按政策經(jīng)批準的集資房、房改房)

免征契稅

個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的

減半征收契稅

個人購買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭唯一住房的

減按1%稅率征收契稅

 
  (二)契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
 

特殊行為

具體情況

契稅政策

企業(yè)公司制改造

非公司改造成公司的公司制改造中,整體改建為有限責任公司或股份有限公司,承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

免征

非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司股份占50%以上的新設(shè)公司,承受原國有企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬的

企業(yè)股權(quán)重組

國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司,且該國有控股公司占新公司股份85%以上的,對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的

免稅

單位、個人承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的

不征

股份合作制改造,承受原土地、房屋權(quán)屬的

免征

企業(yè)合并

合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的

免征

企業(yè)分立

分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

不征

 

特殊行為

具體情況

契稅優(yōu)惠

國有、集體企業(yè)出售

被售企業(yè)法人注銷,且買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同,承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

減半征收

被售企業(yè)法人注銷,且買受人與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同,承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

免征

企業(yè)注銷、破產(chǎn)

債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

免征

非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的

減半征收

非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的

免征

房屋的附屬設(shè)施

承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的

征收契稅

不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)變動的

不征

繼承土地房屋權(quán)屬的

法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地房屋權(quán)屬的

不征

非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地、房屋權(quán)屬,屬于贈與行為

征收契稅

特殊行為

具體情況

契稅優(yōu)惠

事業(yè)單位改制為企業(yè)

投資主體沒有發(fā)生變化,對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的

免征契稅

投資主體發(fā)生變化,改制后的企業(yè)按照《勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工,其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的,對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬

免征契稅

投資主體發(fā)生變化,與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的,對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬

減半征收

事業(yè)單位改制過程中

改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的,不屬于契稅減免稅范圍

征收契稅

夫妻加名

(新規(guī)定)

婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的

免征

其他

國務(wù)院批準債轉(zhuǎn)股企業(yè),債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

免征

政府主管部門對國有資產(chǎn)進行政策性劃撥中,土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

不征

企業(yè)改制重組,同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃撥的

不征

拆遷居民因拆遷重新置住房

對購房成交價格中相當于拆遷補償款部分的

免征

對購房成交價格中超過拆遷補償款部分的

征收契稅

 
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責任編輯:龍貓的樹洞

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