2013《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點：企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.征稅對象

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點，2008年出過客觀題。

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象

　　一、納稅義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任。

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　二、征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　1.居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　2.非居民企業(yè)的征稅對象

　　(1)對于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅;

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.所得來源地的確定

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(3)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　2013《稅法》多選題：企業(yè)所得稅的征稅對象

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