亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計師

 東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 稅法 >> 正文

企業(yè)所得稅的扣除項目范圍

分享: 2013-10-11 10:39:04東奧會計在線字體:

  2013《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍

  【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導航】:

  1.企業(yè)所得稅的扣除項目范圍

  【考頻分析】:

  考頻:★★★

  復習程度:精準掌握本考點,容易出多選題和綜合題。

  【高頻考點】:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍

  企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  1.成本,是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

  【注意兩個問題】

  第一個問題,視同銷售成本要與視同銷售收入匹配。

  2.費用,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,已計入成本的有關(guān)費用除外。

費用項目

應(yīng)重點關(guān)注問題

銷售費用

1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支

2銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規(guī)定

管理費用

1)招待費是否超支

2)保險費是否符合標準

財務(wù)費用

1)利息費用是否超過標準(金融機構(gòu)同類同期)

2)借款費用資本化與費用化的區(qū)分

  3.稅金

準予扣除的稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當期扣除

通過計入營業(yè)稅金及附加在當期扣除

消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等

通過計入管理費用在當期扣除

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等

在發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分攤扣除

車輛購置稅等

  【歸納】主要稅金的繳納與退還對應(yīng)納稅所得額的影響

稅種

繳稅(計算繳納)

退稅(稅金退還)

增值稅

不影響應(yīng)納稅所得額

出口退稅不影響所得,不增加應(yīng)稅所得

取得沒有國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局指定專項用途的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加的返還,應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額

消費稅

減少應(yīng)納稅所得額

營業(yè)稅

城建稅

  4.損失

  (1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  (2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

  (3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當計入當期收入。

  5.其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出,以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

要點

具體規(guī)定

扣除原則(5個)

權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則

基本范圍

成本、費用、稅金、損失、其他支出

具體項目和標準

按照實際發(fā)生額扣除(在符合扣除原則的前提下)

工薪(合理和據(jù)實)、社保、財險、向金融機構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞動保護費、環(huán)境保護專項基金(限定用途)

限定比例扣除(最重要)

職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、招待費、公益捐贈、廣告費、向金融機構(gòu)以外的借款利息、手續(xù)費及傭金、保險保障基金(新增)

限定手續(xù)扣除

總機構(gòu)分攤的費用、資產(chǎn)損失

  2013《稅法》多選題:所得稅前扣除的稅金


  注會頻道相關(guān)推薦:

  2013注會六門科目高頻考點歸納集合

責任編輯:龍貓的樹洞

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)