2013《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.企業(yè)所得稅的扣除項目范圍
【考頻分析】:
考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:精準(zhǔn)掌握本考點,容易出多選題和綜合題。
【高頻考點】:企業(yè)所得稅的扣除項目范圍
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
1.成本,是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。
【注意兩個問題】
第一個問題,視同銷售成本要與視同銷售收入匹配。
2.費用,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,已計入成本的有關(guān)費用除外。
費用項目 |
應(yīng)重點關(guān)注問題 |
銷售費用 |
(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支 (2)銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規(guī)定 |
管理費用 |
(1)招待費是否超支 (2)保險費是否符合標(biāo)準(zhǔn) |
財務(wù)費用 |
(1)利息費用是否超過標(biāo)準(zhǔn)(金融機(jī)構(gòu)同類同期) (2)借款費用資本化與費用化的區(qū)分 |
3.稅金
準(zhǔn)予扣除的稅金的方式 |
可扣除稅金舉例 | |
在發(fā)生當(dāng)期扣除 |
通過計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 |
消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等 |
通過計入管理費用在當(dāng)期扣除 |
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 | |
在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢?/SPAN> |
車輛購置稅等 |
【歸納】主要稅金的繳納與退還對應(yīng)納稅所得額的影響
稅種 |
繳稅(計算繳納) |
退稅(稅金退還) |
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增值稅 |
不影響應(yīng)納稅所得額 |
出口退稅不影響所得,不增加應(yīng)稅所得 |
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取得沒有國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局指定專項用途的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加的返還,應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額 |
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消費稅 |
減少應(yīng)納稅所得額 |
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營業(yè)稅 |
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城建稅 |
4.損失
(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
5.其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出,以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。
要點 |
具體規(guī)定 | |
扣除原則(5個) |
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則 | |
基本范圍 |
成本、費用、稅金、損失、其他支出 | |
具體項目和標(biāo)準(zhǔn) |
按照實際發(fā)生額扣除(在符合扣除原則的前提下) |
工薪(合理和據(jù)實)、社保、財險、向金融機(jī)構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞動保護(hù)費、環(huán)境保護(hù)專項基金(限定用途) |
限定比例扣除(最重要) |
職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、招待費、公益捐贈、廣告費、向金融機(jī)構(gòu)以外的借款利息、手續(xù)費及傭金、保險保障基金(新增) | |
限定手續(xù)扣除 |
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M用、資產(chǎn)損失 |
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