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消費稅的稅率

分享: 2013-12-26 11:06:41東奧會計在線字體:

  2014《稅法》預習知識點:消費稅的稅率

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》預習知識點:消費稅的稅率。

  【內容導航】:

  (一)消費稅稅率的基本形式

  (二)按照最高稅率征稅的特殊情況

  (三)卷煙的適用稅率

  (四)酒的適用稅率

  (五)貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率的內容。

  【知識點】:消費稅的稅率

  消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本的形式。比例稅率中最高稅率為56%,最低稅率為1%;定額稅率最高為每征稅單位250元。

  (一)消費稅稅率的基本形式

稅率基本形式

適用應稅項目

單純定額稅率

啤酒;黃酒;成品油

比例稅率和定額稅率復合計稅

白酒;生產、進口、委托加工卷煙

單純比例稅率

批發(fā)卷煙;除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品

  (二)按照最高稅率征稅的特殊情況

  【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高:一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數量的;二是將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的。

  (三)卷煙的適用稅率

  1.2009年5月1日以后的卷煙稅目稅率狀況:

稅目

稅率

一、煙

1.卷煙

工業(yè)

1)甲類卷煙—調撥價70元(不含增值稅,含70元)/條以上

56%0.003/

2)乙類卷煙—調撥價70元(不含增值稅)/條以下

36%0.003/

商業(yè)批發(fā)

5%

2.雪茄煙

36%

3.煙絲

30%

  【特別提示】第一,注意甲類、乙類卷煙稅目復合稅率的換算和運用:

適用新制度的稅目

比例稅率

定額稅率

每支

每標準條(200支)

每標準箱(5萬支)

甲類

56%

0.003/

0.6/

150/

乙類

36%

0.003/

0.6/

150/

  第二,只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅,雪茄煙、煙絲以及其他應稅消費品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅,不繳納消費稅。

  第三,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個要點:(1)稅率5%;(2)環(huán)節(jié)內不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅;(3)不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費稅。

  (四)酒的適用稅率

  考生要注意兩方面問題:

  第一,白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%,定額稅率要把握公斤、噸與斤等不同計量標準的換算。

計量單位

500500毫升

1公斤1000

1噸(1000公斤

單位稅額

0.5

1

1000

  第二,啤酒分為甲類和乙類,分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。

適用新制度稅目

啤酒采用定額稅率

甲類

250/

乙類

220/

  【特別提示】(1)果啤屬于啤酒稅目;(2)飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒繳納消費稅(按照甲類啤酒稅率計稅)和營業(yè)稅;(3)注意啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒的稅率;(4)調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

  (五)貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

  經國務院批準,金銀首飾(包括鉑金首飾)消費稅在零售環(huán)節(jié)由10%的稅率減按5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不在上述范圍內的應稅首飾仍按10%的稅率征收消費稅。

  貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表:

分類及規(guī)定

稅率

納稅環(huán)節(jié)

金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品

5%

零售環(huán)節(jié)

與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他首飾

10%

生產、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)

責任編輯:龍貓的樹洞

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