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消費(fèi)稅從價計征

分享: 2013-12-26 11:16:21東奧會計在線字體:

  2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):消費(fèi)稅從價計征

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):消費(fèi)稅從價計征。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)銷售額的確定

  (二)含增值稅銷售額的換算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:消費(fèi)稅從價計征

  (一)銷售額的確定

  1.銷售額的基本內(nèi)容

  銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

  價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的,納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)也不包括在銷售額內(nèi)。

  2.包裝物的計稅問題

  包裝物計稅規(guī)則見下圖:

計稅方式

包裝物狀態(tài)

直接并入銷售額計稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅

②應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物的租金

③對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。(與教材42頁增值稅包裝物押金規(guī)定共用一個文件)

逾期并入銷售額計稅

對收取押金(酒類以外)的包裝物,未到期押金不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

  注:啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

  (二)含增值稅銷售額的換算

  計算消費(fèi)稅的價格中如含有增值稅稅金時,應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為:

  應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額(以及價外費(fèi)用)÷(1+增值稅的稅率或征收率)

  上述公式中的增值稅稅率為17%;增值稅征收率為3%。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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