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增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

分享: 2014-3-21 13:48:40東奧會計在線字體:

  2014《稅法》基礎考點:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

  【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期,是打牢基礎的重要階段,我們一起來學習2014《稅法》基礎考點:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)。

  【內(nèi)容導航】:

  1.增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第八節(jié)出口貨物退(免)稅的內(nèi)容。

  【知識點】:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

  出口貨物勞務的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物勞務的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

  增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

出口行為

出口企業(yè)

退免稅計稅依據(jù)

出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)

生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)
實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準,但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價,主管稅務機關有權予以核定

進料加工復出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

生產(chǎn)企業(yè)

按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)

外貿(mào)企業(yè)

為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

外貿(mào)企業(yè)

為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票

出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備

出口企業(yè)

退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊

銷售的貨物

免稅品經(jīng)營企業(yè)

為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

中標機電產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)

為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

外貿(mào)企業(yè)

為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物

生產(chǎn)企業(yè)

銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣

出口企業(yè)

作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水(包括蒸汽)、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

【歸納】增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),對于生產(chǎn)企業(yè)而言,一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價;對于外貿(mào)企業(yè)而言,一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

責任編輯:龍貓的樹洞

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