2014《稅法》基礎考點：我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定。

　　【內容導航】：

　　1.我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第三節(jié)稅率與征收率的內容。

　　【知識點】：我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅在設置了一檔基本稅率的基礎上，針對特殊行業(yè)和產(chǎn)品設計了低稅率，此外還有對出口貨物、服務實施的零稅率。

　　小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率。

　　增值稅的稅率與征收率概況：

　　17%基本稅率的適用范圍：

　　(1)納稅人銷售或者進口貨物(除使用低稅率和零稅率的外);

　　(2)納稅人提供加工、修理修配勞務;

　　(3)有形動產(chǎn)租賃服務。

　　13%低稅率的適用范圍：

　　(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油;

　　含農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，干姜、姜黃、橄欖油、巴氏滅菌乳等;不含麥芽、復合膠、人發(fā)、調制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉等等;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報紙、雜志，含音像制品，電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　農(nóng)機整機適用低稅率;農(nóng)機零件適用基本稅率。

　　密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板按照農(nóng)機適用13%的低稅率。

　　(5)國務院規(guī)定的其他貨物

　　食用鹽;二甲醚等等。

　　11%低稅率的適用范圍：(營改增，新增)

　　(1)交通運輸業(yè);

　　(2)郵政業(yè)。

　　6%低稅率的適用范圍：(營改增，新增)

　　(1)研發(fā)和技術服務;

　　(2)信息技術服務;

　　(3)文化創(chuàng)意服務;

　　(4)物流輔助服務;

　　(5)鑒證咨詢服務;

　　(6)廣播影視服務。

　　【提示】現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率。

　　零稅率的適用范圍：

　　(1)除國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零;

　　(2)國際運輸服務(含航天運輸服務、取得經(jīng)營許可的港澳臺運輸服務);

　　(3)向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務(不包括對境內不動產(chǎn)提供的設計服務);

　　(4)境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。