2014《稅法》答疑精選：金融商品買賣的問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某銀行2013年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第四季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元;第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元(未扣除稅費(fèi))，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　答案解析

　　該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，這個題金融商品買賣時賣出價-買入價，這個公式是國家希望最大化的稅收，賣出價為什么不用690+1.1？

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　在計(jì)算金融商品買賣的時候，我們是本著稅收最大化的原則計(jì)算的。

　　一般情況下，如果是給出的是賣出原價和買入原價，稅費(fèi)是另外支付的，那么我們就用賣出原價-買入原價計(jì)算營業(yè)額，不用考慮相關(guān)的稅費(fèi)。

　　但如果給出的賣出價中，扣除相關(guān)的稅費(fèi)，那么這個稅費(fèi)我們不在賣出價中扣除，但如果買入價中包含了相關(guān)稅費(fèi)，我們要扣除。

　　例如：甲購買金融商品，買入價1000元。包含相關(guān)稅費(fèi)20元，兩個月之后賣出，賣出價是200元，已經(jīng)扣除了相關(guān)稅費(fèi)30元。則應(yīng)納的營業(yè)稅=【200+30-(100-20)】*5%=7.5元。

　　本題說了是“第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元(未扣除稅費(fèi))，”也就是說這里的1.1是另外支付的，沒有在690中扣除，所以不用加上，只有在賣出價中已經(jīng)扣除了相關(guān)稅費(fèi)的，才需要加回來。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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