亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計師

 東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 稅法 >> 正文

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

分享: 2014-8-21 16:33:12東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點:增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點:增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復(fù)習(xí)點撥:本考點是重點中的重點,增值稅內(nèi)容的核心,需要考生完全掌握,客觀題和主觀題均可以出題

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

  (二)幾個特殊計算規(guī)則

  (三)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  【高頻考點】:增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

  (一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

  關(guān)于當(dāng)期銷項稅的當(dāng)期,與納稅義務(wù)發(fā)生時間相呼應(yīng)。

  關(guān)于當(dāng)期進項稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,有必備的條件。

  增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的,其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。

  2010年1月1日以后的進項稅抵扣時限規(guī)定:

  (1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(現(xiàn)為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

  (2)自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后,其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

  納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

  稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù),按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對,每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的,稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

  稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

  (二)幾個特殊計算規(guī)則

  1.當(dāng)期進項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

  納稅人在計算應(yīng)納稅額時,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額),可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

  增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

  2.扣減當(dāng)期銷項稅額的稅務(wù)處理

  一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

  納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。(新增)

  3.扣減當(dāng)期進項稅額的規(guī)定

  ①一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當(dāng)期的進項稅額扣減。

 、趯ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

  ③購進貨物或勞務(wù)事先未確定用于非應(yīng)稅項目,已經(jīng)抵扣了進項稅,發(fā)生用途變化不該抵扣進項稅的,應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的,按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

  4.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理

  一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

  5.納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題

  增值稅一般納稅人(簡稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

  (三)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表:

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含分開票機)

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

非初次購買

費用由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅,但不能抵扣購買設(shè)備的價款

支付技術(shù)維護費

2011121后繳納的

可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

  【歸納】

  (1)增值稅納稅人初次購買列舉的專用設(shè)備抵價稅合計數(shù)。

  (2)非初次購買及非列舉的設(shè)備只抵稅,不抵價。

  (3)支付的技術(shù)維護費不強調(diào)初次,但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)。

  【特別提示】

  (1)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機不是等同概念。可抵價稅合計數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

  (2)增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計數(shù)抵稅后,該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進項稅額。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法思維導(dǎo)圖


  注會頻道相關(guān)推薦:

  2014《稅法》第二章增值稅法高頻考點歸納

  2014注冊會計師沖刺必看:六科高頻考點歸納

  東奧獨家巨獻:2014注會備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧