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簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

分享: 2014-8-21 16:36:47東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2014《稅法》高頻考點(diǎn):簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn):簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第六節(jié)簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復(fù)習(xí)點(diǎn)撥:本考點(diǎn)是常考點(diǎn),很重要,考生要全面掌握,熟練掌握計(jì)算過程。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【高頻考點(diǎn)】:簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

  簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算公式:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

  【特別提示1】簡易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

  【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷售額。簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是:

  (1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率,簡易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。

  (2)一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,簡易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

  【新增規(guī)定】根據(jù)《營改增》的規(guī)定,一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇:

  1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

  2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

  3.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年l2月31日,被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.

  4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

  5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的,凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法階段測(cè)試題匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法思維導(dǎo)圖


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