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特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

分享： 2014-8-21 16:39:04東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點(diǎn)：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第七節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是客觀題�？键c(diǎn)，混業(yè)經(jīng)營是因“營改增”應(yīng)運(yùn)而生，需要著重掌握，今年可能會(huì)考。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、混業(yè)經(jīng)營

　　二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　三、混合銷售

　　【高頻考點(diǎn)】：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　一、混業(yè)經(jīng)營

　　混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營活動(dòng)。

　　稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅。

　　【提示】混業(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理原則：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動(dòng)。

　　稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖�，按各收入�?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　思考：銷售額做了處理，采購進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

　　【案例】某機(jī)械廠(一般納稅人，兼營代理服務(wù))銷售機(jī)械收取機(jī)械款(不含稅)200000元，給其他單位做行業(yè)代理收取代理費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和代理服務(wù)發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為200000×17%=34000(元)，兼營收取的4000元代理費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1020×200000/(200000+4000)=1000(元);不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20元。

　　三、混合銷售

　　混合銷售指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

增值稅范圍	營業(yè)稅范圍
貨物	勞務(wù)
加工修理修配勞務(wù)	轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
應(yīng)稅服務(wù)	銷售不動(dòng)產(chǎn)