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特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

分享: 2014-8-21 16:39:04東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2014《稅法》高頻考點(diǎn):特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn):特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第七節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復(fù)習(xí)點(diǎn)撥:本考點(diǎn)是客觀題?键c(diǎn),混業(yè)經(jīng)營是因“營改增”應(yīng)運(yùn)而生,需要著重掌握,今年可能會(huì)考。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、混業(yè)經(jīng)營

  二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

  三、混合銷售

  【高頻考點(diǎn)】:特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

  一、混業(yè)經(jīng)營

  混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營活動(dòng)。

  稅務(wù)處理原則:要?jiǎng)澢迨杖,按各收入?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,一律從高從重計(jì)稅。

  【提示】混業(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。

  【相關(guān)鏈接】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理原則:應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

  二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

  納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動(dòng)。

  稅務(wù)處理原則:要?jiǎng)澢迨杖,按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

  思考:銷售額做了處理,采購進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

  【案例】某機(jī)械廠(一般納稅人,兼營代理服務(wù))銷售機(jī)械收取機(jī)械款(不含稅)200000元,給其他單位做行業(yè)代理收取代理費(fèi)4000元,為生產(chǎn)機(jī)器和代理服務(wù)發(fā)生電費(fèi),發(fā)票注明價(jià)款6000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為200000×17%=34000(元),兼營收取的4000元代理費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1020×200000/(200000+4000)=1000(元);不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20元。

  三、混合銷售

  混合銷售指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

增值稅范圍

營業(yè)稅范圍

貨物

勞務(wù)

加工修理修配勞務(wù)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

應(yīng)稅服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

  混合銷售的一般處理原則——按企業(yè)主營項(xiàng)目性質(zhì)劃分;

  混合銷售的特殊處理規(guī)則——分別核算,分別納稅——同兼營的處理規(guī)則。

  使用特殊處理規(guī)則的情況:銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法思維導(dǎo)圖


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