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增值稅的免稅項目

分享: 2014-8-21 16:54:23東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點:增值稅的免稅項目

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點:增值稅的免稅項目。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第十節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★

  復(fù)習(xí)點撥:本考點營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策應(yīng)引起考生注意

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

  二、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項目

  三、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策

  【高頻考點】:增值稅的免稅項目

  一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

  (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

  農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

  農(nóng)產(chǎn)品,是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

  (二)避孕藥品和用具;

  (三)古舊圖書;

  古舊圖書,是指向社會收購的古書和舊書。

  (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

  (五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

  (六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

  (七)銷售自己使用過的物品。

  自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。

  二、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項目

  這部分內(nèi)容比較多和雜,每年都會有一些新的政策調(diào)整。學(xué)習(xí)時注意以下幾個難點:

  (一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

  分為免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多種形式的優(yōu)惠。

  (三)飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策

  1.自2000年1月1日起,對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實行稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。(新增)

  2.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù),實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額的辦法。

  3.飛機(jī)維修企業(yè)應(yīng)分別核算國內(nèi)、國外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額;未分別核算或者未準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。

  (四)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

  對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

  【注意】(1)享受免征增值稅的對象,是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

  (2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。

  (3)蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

  (五)~(七)飼料、制種、有機(jī)肥的優(yōu)惠政策

  1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,均免征增值稅。

  2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可免征增值稅。

  3.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥(指有機(jī)肥料、有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料及生物有機(jī)肥)產(chǎn)品免征增值稅。

  (十)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠政策

  自2010年6月1日起,對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場行李自動分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(新增)

  自2013年10月1日至2015年12月31日,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實行增值稅即征即退50%的政策。(新增)

  (十二)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

  為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。

  三、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策

  (一)下列項目免征增值稅

  1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

  2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

  3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

  4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

  5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

  6.試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

  7.臺灣航運公司從事海峽兩岸上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

  8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

  9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

  10.隨軍家屬就業(yè)。

  11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

  12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

  13.失業(yè)人員就業(yè)。

  14.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。

  15.世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。

  16.中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

  17.自2014年1月1日至2015年12月31日,中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機(jī)構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入,以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。

  18.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。

  (二)下列項目實行增值稅即征即退

  1.注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人,提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

  2.安置殘疾人的單位,實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。

  上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。

  3.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值即征即退政策。

  4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即征即退政策。

  本地區(qū)試點實施之日前,如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

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  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

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