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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

分享: 2014-8-21 16:57:42東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★

  復習點撥:本考點容易出客觀題。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)一般規(guī)定

  (二)具體規(guī)定

  【高頻考點】:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

  納稅義務(wù)發(fā)生時間的作用:

  第一,正式確認納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為,應(yīng)承擔納稅義務(wù);

  第二,有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)管理,合理規(guī)定申報期限和納稅期限,監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務(wù)。

  在計稅方面,納稅義務(wù)發(fā)生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。

  (一)一般規(guī)定

  1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天;

  2.進口貨物,為報關(guān)進口的當天;

  3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

  (二)具體規(guī)定

  1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

  3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。

  4.采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

  5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

  6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

  7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外),為貨物移送的當天。

  8.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。(新增)

  9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。(新增)

  【相關(guān)復習資料】:

  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法思維導圖


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責任編輯:龍貓的樹洞

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