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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

分享: 2014-8-21 16:57:42東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2014《稅法》高頻考點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★

  復(fù)習(xí)點(diǎn)撥:本考點(diǎn)容易出客觀題

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)一般規(guī)定

  (二)具體規(guī)定

  【高頻考點(diǎn)】:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的作用:

  第一,正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為,應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù);

  第二,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理,合理規(guī)定申報(bào)期限和納稅期限,監(jiān)督納稅人切實(shí)履行納稅義務(wù)。

  在計(jì)稅方面,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確了“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”的時(shí)間限定。

  (一)一般規(guī)定

  1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;

  2.進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;

  3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  (二)具體規(guī)定

  1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

  6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外),為貨物移送的當(dāng)天。

  8.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(新增)

  9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。(新增)

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法階段測(cè)試題匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第二章增值稅法思維導(dǎo)圖


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