2014《稅法》高頻考點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點容易出客觀題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)一般規(guī)定

　　(二)具體規(guī)定

　　【高頻考點】：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間的作用：

　　第一，正式確認納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)承擔納稅義務(wù);

　　第二，有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務(wù)。

　　在計稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。

　　(一)一般規(guī)定

　　1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;

　　2.進口貨物，為報關(guān)進口的當天;

　　3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　(二)具體規(guī)定

　　1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外)，為貨物移送的當天。

　　8.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。(新增)

　　9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。(新增)

　　【相關(guān)復習資料】：

　　2014《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

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