2014《稅法》高頻考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第三章消費(fèi)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)非常重要，是本章的重點(diǎn)之一，考生務(wù)必掌握，是計算題的�？键c(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　【高頻考點(diǎn)】：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　(一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。

　　應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

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