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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

分享: 2014-8-23 17:18:40東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第三章消費(fèi)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復(fù)習(xí)點(diǎn)撥:本考點(diǎn)非常重要,是本章的重點(diǎn)之一,考生務(wù)必掌握,是計算題的?键c(diǎn)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

  【高頻考點(diǎn)】:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計稅依據(jù)

生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

自產(chǎn)出廠

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價定率:銷售額

在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計稅:銷售額、銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送使用時納稅

從價定率:同類消費(fèi)品價格或組成計稅價格

從量定額:移送數(shù)量

復(fù)合計稅:同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

  (一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

  1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:

  第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。

  應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

  第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  (1)實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

  (2)實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

  公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

  公式的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第三章消費(fèi)稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

  2014《稅法》第三章消費(fèi)稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第三章消費(fèi)稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第三章消費(fèi)稅法思維導(dǎo)圖


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