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營業(yè)稅的稅目

分享: 2014-8-23 17:53:39東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點:營業(yè)稅的稅目

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點:營業(yè)稅的稅目。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復(fù)習(xí)點撥:本考點是本章的重點,考生注意已經(jīng)“營改增”的稅目

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)交通運輸業(yè)——已“營改增”

  (二)建筑業(yè)——3%的稅率

  (三)金融保險業(yè)——5%的稅率

  (四)電信業(yè)——3%的稅率

  (五)文化體育業(yè)——3%的稅率

  (六)娛樂業(yè)——5%—20%的稅率

  (七)服務(wù)業(yè)

  (八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

  (九)銷售不動產(chǎn)——5%的稅率

  【高頻考點】:營業(yè)稅的稅目

  營業(yè)稅一共有9個稅目,包括7個應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

  營業(yè)稅采用比例稅率,基本稅率為3%和5%;還有一個5%~20%的幅度比例稅率。

  (一)交通運輸業(yè)——已“營改增”

  (二)建筑業(yè)——3%的稅率

  包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

  注意營業(yè)稅中的修繕勞務(wù)(不動產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅中的修理勞務(wù)的劃分。

  自建自用、自建出租、自建投資的建筑物,不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍。

  納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

  注意辨析:

  納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當繳納營業(yè)稅。

  【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當繳納增值稅。

  (三)金融保險業(yè)——5%的稅率

  金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

  境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù),應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。

  【提示】有形動產(chǎn)的融資租賃已“營改增”;不動產(chǎn)的融資租賃還繳納營業(yè)稅。

  (四)電信業(yè)——3%的稅率

  原郵電通信業(yè)包括郵政業(yè)和電信業(yè),其中的郵政業(yè)務(wù)已“營改增”。

  注意電信業(yè)務(wù)中電信物品銷售與增值稅征稅范圍的劃分。

  (五)文化體育業(yè)——3%的稅率

  文化業(yè)包括表演、經(jīng)營游覽場所(動植物園)、培訓(xùn)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務(wù)。

  體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

  以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所,不屬于此稅目,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。

  【提示】播映業(yè)務(wù)、會展業(yè)務(wù)已“營改增”。

  (六)娛樂業(yè)——5%—20%的稅率

  2009年1月1日起,娛樂業(yè)適用稅率在5%~20%的幅度內(nèi)由省級人民政府確定。

  注意三個問題:

  (1)幅度稅率;

  (2)項目辨析(P160);

  (3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

  (七)服務(wù)業(yè)

  包括:代理業(yè)(部分“營改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營改增”)、其他服務(wù)業(yè)(部分“營改增”)。

  【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃,已“營改增”。

  【注意】

  旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅;

  交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅;

  單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;

  納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

  自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。

  餐飲服務(wù)≠快餐銷售

  (八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

  指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。

  【提示】轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽,已“營改增”

  以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán),也不征收營業(yè)稅。

  【注意辨析】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出讓與投資。

  轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

  從概念看,“轉(zhuǎn)讓”不等于“出讓”。

  (1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。

  (2)注意“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的行為辨析

  (九)銷售不動產(chǎn)——5%的稅率

  指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

  以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán),也不征收營業(yè)稅。

  單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位和個人的,視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

  不動產(chǎn)處置涉稅一覽:

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法基礎(chǔ)考點匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法思維導(dǎo)圖


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  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法高頻考點歸納

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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