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營業(yè)稅的計稅依據(jù)

分享: 2014-8-23 17:59:23東奧會計在線字體:

2014《稅法》高頻考點:營業(yè)稅的計稅依據(jù)

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點:營業(yè)稅的計稅依據(jù)。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計稅依據(jù)的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★★

  復習點撥:營業(yè)稅的計稅依據(jù)直接影響營業(yè)稅應納稅額的計算,考生一定要完全掌握。

  【內(nèi)容導航】:

  一、收入全額為營業(yè)額

  二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

  三、核定營業(yè)額

  【高頻考點】:營業(yè)稅的計稅依據(jù)

  營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

  營業(yè)額一般情況——收入全額;

  特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額)、核定的營業(yè)額。

  一、收入全額為營業(yè)額

  (1)包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費,但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(P162)

  (2)關于折扣的處理原則:納稅人發(fā)生應稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務上如何處理,均不得從營業(yè)額中扣除。(P164)

  納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

  二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

  【注意】可減除的條件:

  (1)特定項目的特定金額。

  (2)憑合法有效的憑證扣除。(P165)

  ①支付給境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票。

  ②支付的行政事業(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù)。

 、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù),稅務機關對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質疑的,可要求提供境外公證機構的確認證明。

 、車叶悇湛偩忠(guī)定的其他合法有效憑證。

  三、核定營業(yè)額

  納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當理由,或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的,稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額:

  (1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

  (2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

  (3)按下列公式核定:營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

  公式中的成本利潤率,由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

  【相關復習資料】:

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法基礎考點匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法階段測試題匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法答疑精選匯總

  2014《稅法》第四章營業(yè)稅法思維導圖


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責任編輯:龍貓的樹洞

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