2014《稅法》高頻考點：取得全年一次性獎金的征稅問題

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點：取得全年一次性獎金的征稅問題。本考點屬于《稅法》第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點是個人所得稅工資薪金所得的重要考點，考生務(wù)必掌握。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.全年一次性獎金包括內(nèi)容

　　2.基本計稅規(guī)則

　　3.雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法

　　4.限制性要求

　　【高頻考點】：取得全年一次性獎金的征稅問題

　　1.全年一次性獎金包括內(nèi)容：行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　2.基本計稅規(guī)則

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第(1)條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

　　3.雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法

　　(1)雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。

　　注意：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　(2)將不含稅全年一次性獎金換算為應(yīng)納稅所得額的計算方法——分為定額承擔(dān)部分稅款和比例承擔(dān)部分稅款。

　�、俟椭鳛楣蛦T定額負(fù)擔(dān)稅款的計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額。

　　4.限制性要求

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人的獎金收入，該計稅辦法只允許采用一次。

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　【提示】采用年終一次性獎金計算方法的項目還包括：

　　(1)年終加薪

　　(2)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資

　　(3)單位低于構(gòu)建成本價對職工售房

　　(4)對雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，一次收入較多的。

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