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2014《稅法》答疑精選:財產(chǎn)租賃合同印花稅納稅問題

分享: 2014-9-10 14:17:56東奧會計在線字體:

2014《稅法》答疑精選:財產(chǎn)租賃合同印花稅納稅問題

  【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段,以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅的部分精彩答疑,供學員們參考復習,幫助大家進行查漏補缺。

  【提問原題】:

  原題:單項選擇題

  下列各項中,說法正確的是( )。

  A.經(jīng)計算,財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的,免貼印花

  B.日記賬簿、各明細分類賬簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營業(yè)賬簿計稅貼花

  C.已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應稅合同,不計稅貼花

  D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

  正確答案:D

  知識點:印花稅應納稅額的計算

  答案解析:選項A:經(jīng)計算,財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的,按1元貼花;選項B:有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿,其記載的內(nèi)容與資金活動無關,僅作為內(nèi)部備查,屬于非營業(yè)賬簿,不征收印花稅;選項C:應稅合同在簽訂時納稅義務即已產(chǎn)生,應計算應納稅額并貼花,所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應貼花。

  【東奧注會學員提問】:

  印花稅中財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1角的免稅,超過1角不足1元的,按1元貼花?對財產(chǎn)租賃合同以外的印花稅額是不是按實際貼花,精確到兩位小數(shù),兩位小數(shù)后的四舍五入呀?

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學員,您好:

  不完全正確。

  應納稅額不足1角的,免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算。這個是一般規(guī)定。

  對于財產(chǎn)租賃合同,如果印花稅稅額不足1元,按1元貼花。這個是特殊規(guī)定。它是不違背一般規(guī)定的。

  所以對于印花稅財產(chǎn)租賃合同,您的理解是正確的。

  但是對于財產(chǎn)租賃合同以外的印花稅額,要按照上述的一般規(guī)定來處理。不足1角的,免納印花稅;1角以上的,稅額尾數(shù)滿5分的不計,滿5分的按1角計算。您了解一下!

  祝您學習愉快!

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  2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)

責任編輯:龍貓的樹洞

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