2014《稅法》答疑精選：財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅納稅問題

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，說法正確的是( )。

　　A.經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，免貼印花

　　B.日記賬簿、各明細(xì)分類賬簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營業(yè)賬簿計(jì)稅貼花

　　C.已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應(yīng)稅合同，不計(jì)稅貼花

　　D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

　　正確答案：D

　　知識點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：選項(xiàng)A：經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花;選項(xiàng)B：有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅作為內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　印花稅中財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1角的免稅，超過1角不足1元的，按1元貼花?對財(cái)產(chǎn)租賃合同以外的印花稅額是不是按實(shí)際貼花，精確到兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后的四舍五入呀?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不完全正確。

　　應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。這個(gè)是一般規(guī)定。

　　對于財(cái)產(chǎn)租賃合同，如果印花稅稅額不足1元，按1元貼花。這個(gè)是特殊規(guī)定。它是不違背一般規(guī)定的。

　　所以對于印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同，您的理解是正確的。

　　但是對于財(cái)產(chǎn)租賃合同以外的印花稅額，要按照上述的一般規(guī)定來處理。不足1角的，免納印花稅;1角以上的，稅額尾數(shù)滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)