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個人出租二手車、門面如何計算個稅?

分享: 2014-9-11 16:22:12東奧會計在線字體:

2014《稅法》答疑精選:個人出租二手車、門面如何計算個稅?

  【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段,以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第十四章稅務代理和稅務籌劃的部分精彩答疑,供學員們參考復習,幫助大家進行查漏補缺。

  【提問原題】:

  原題:計算分析題

  某高校退休教師鐘某,2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所,注冊資本50萬元,鐘老師占股60%,另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務所,可供選擇的方案有以下兩種:

  方案1:二手車作價30萬元作為注冊資本投入,門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。

  方案2:門面房作價30萬元作為注冊資本投入,二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。

  要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題(無需計算金額)。

  (1)方案1中,鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

  (2)方案1中,鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費。

  (3)方案2中,鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

  (4)方案2中,鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。

  正確答案:

  (1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅。二手車注資行為增值稅視同銷售,根據(jù)增值稅的相關規(guī)定,其他個人銷售自己使用過的物品,免征增值稅。該行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不繳納營業(yè)稅。

  (2)鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

  (3)鐘老師門面房注資行為不繳納營業(yè)稅,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配的,共擔風險的行為,不征營業(yè)稅。該行為不屬于增值稅的征稅范圍,不繳納增值稅。

  (4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅(2013年8月1日以后繳納增值稅)、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅,個人所得稅。

  知識點:稅務籌劃基本方法

  【東奧注會學員提問】:

  老師您好,個人出租二手車、門面如何計算個稅?

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學員,您好:

  出租門面房和出租二手車的計算式子一樣,我把計算式子給您列出來,這里的數(shù)據(jù)不全,所以無法計算。

  應納稅額=(租金收入-租賃過程中繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅-稅法規(guī)定的費用扣除標準800或者20%)。

  祝您學習愉快!

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  2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)

責任編輯:龍貓的樹洞

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