2014《稅法》答疑精選:個人出租二手車、門面如何計算個稅?
【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:計算分析題
某高校退休教師鐘某,2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所,注冊資本50萬元,鐘老師占股60%,另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所,可供選擇的方案有以下兩種:
方案1:二手車作價30萬元作為注冊資本投入,門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。
方案2:門面房作價30萬元作為注冊資本投入,二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。
要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題(無需計算金額)。
(1)方案1中,鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(2)方案1中,鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
(3)方案2中,鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(4)方案2中,鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
正確答案:
(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅。二手車注資行為增值稅視同銷售,根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,其他個人銷售自己使用過的物品,免征增值稅。該行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不繳納營業(yè)稅。
(2)鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
(3)鐘老師門面房注資行為不繳納營業(yè)稅,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配的,共擔(dān)風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。該行為不屬于增值稅的征稅范圍,不繳納增值稅。
(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅(2013年8月1日以后繳納增值稅)、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅,個人所得稅。
知識點(diǎn):稅務(wù)籌劃基本方法
【東奧注會學(xué)員提問】:
老師您好,個人出租二手車、門面如何計算個稅?
【東奧會計在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
出租門面房和出租二手車的計算式子一樣,我把計算式子給您列出來,這里的數(shù)據(jù)不全,所以無法計算。
應(yīng)納稅額=(租金收入-租賃過程中繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅-稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)800或者20%)。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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