2014《稅法》答疑精選：個人出租二手車、門面如何計算個稅？

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第十四章稅務代理和稅務籌劃的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算分析題

　　某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務所，可供選擇的方案有以下兩種：

　　方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。

　　方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。

　　(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。

　　正確答案：

　　(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅。二手車注資行為增值稅視同銷售，根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。該行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。

　　(2)鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

　　(3)鐘老師門面房注資行為不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔風險的行為，不征營業(yè)稅。該行為不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

　　(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅(2013年8月1日以后繳納增值稅)、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅，個人所得稅。

　　知識點：稅務籌劃基本方法

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，個人出租二手車、門面如何計算個稅?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　出租門面房和出租二手車的計算式子一樣，我把計算式子給您列出來，這里的數(shù)據(jù)不全，所以無法計算。

　　應納稅額=(租金收入-租賃過程中繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅-稅法規(guī)定的費用扣除標準800或者20%)。

　　祝您學習愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)