亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

 東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 稅法 >> 正文

出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策

分享: 2014-12-24 16:45:27東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)適用增值稅免稅政策的范圍

  (二)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策

  對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù),除適用通知第七條規(guī)定(適用征稅)外,按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅(以下稱(chēng)增值稅免稅)政策:

  (一)適用增值稅免稅政策的范圍

  1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物(15項(xiàng))

  2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù)(3項(xiàng))

  3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物和勞務(wù)(3項(xiàng))

  對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅。

  4.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外(P91,新增)

  (1)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

  (2)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

  (3)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

  (4)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

  (5)為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

  (6)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。

  (7)符合本規(guī)定第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

  (8)符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

  (9)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):

 、偌夹g(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括:合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

 、趶V告投放地在境外的廣告服務(wù)。

  (二)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算

  1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

  2.出口卷煙,依下列公式計(jì)算:

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口卷煙含消費(fèi)稅金額÷(出口卷煙含消費(fèi)稅金額+內(nèi)銷(xiāo)卷煙銷(xiāo)售額)×當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

  (1)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的出口卷煙在國(guó)內(nèi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)

  出口卷煙含消費(fèi)稅金額=出口銷(xiāo)售數(shù)量×銷(xiāo)售價(jià)格

  “銷(xiāo)售價(jià)格”為同類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。如實(shí)際調(diào)撥價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格的,“銷(xiāo)售價(jià)格”為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格;高于公示計(jì)稅價(jià)格的,銷(xiāo)售價(jià)格為實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。

  (2)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的出口卷煙在國(guó)內(nèi)沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí):

  出口卷煙含稅金額=(出口銷(xiāo)售額+出口銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  “出口銷(xiāo)售額”以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)計(jì)算,否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。

  3.除出口卷煙外,適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算,按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中,如果涉及銷(xiāo)售額,除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外,其他均為出口離岸價(jià)或銷(xiāo)售額。

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書(shū)及相關(guān)課程。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

注會(huì)網(wǎng)課

  • 名師編寫(xiě)權(quán)威專(zhuān)業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書(shū)在手輕松過(guò)關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧