2015《稅法》預習考點:營業(yè)稅納稅義務人
【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《稅法》預習考點:營業(yè)稅納稅義務人。
【內容導航】:
(一)一般規(guī)定
(二)納稅義務人的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第四章營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人的內容。
【知識點】:營業(yè)稅納稅義務人
(一)一般規(guī)定
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,是營業(yè)稅的納稅人。
營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內資及涉外)、行政及事業(yè)單位、個體戶、中外籍個人。
構成營業(yè)稅納稅人的三個條件:P158
1.地域范圍——在中華人民共和國境內。(掌握)
【歸納】
營業(yè)稅征收對象 |
“境內”的含義 |
勞務 |
提供或接受方在境內 |
轉讓無形資產(不含土地使用權、自然資源使用權)注:此項已“營改增” |
接受方在境內 |
出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權 |
土地、不動產、自然資源所在地在境內 |
境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務,不屬于在境內提供條例規(guī)定的勞務,不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè),以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務,不征收營業(yè)稅。
2.行為范圍——提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的行為屬于營業(yè)稅的征稅范圍,要注意與增值稅征稅范圍的劃分。
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營業(yè)稅征稅范圍 |
增值稅征稅范圍 |
資產類 |
無形資產(部分“營改增”)、不動產的轉讓 |
貨物(有形動產)的銷售、進口 |
勞務類 |
7類勞務:交通運輸業(yè)(已“營改增”)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)(部分“營改增”)、郵電通信業(yè)(郵政業(yè)已“營改增”)、文化體育業(yè)(部分“營改增”)、娛樂業(yè)、服務業(yè)(部分“營改增”) |
加工、修理修配勞務 “營改增”試點的交通運輸服務、郵政服務和部分現(xiàn)代服務 |
2014年1月1日起,營業(yè)稅與增值稅的具體征稅范圍:
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營業(yè)稅征稅范圍 |
增值稅征稅范圍 |
資產類 |
土地使用權和自然資源使用權、不動產的轉讓 |
貨物(有形動產)的銷售、進口 |
勞務類 |
建筑業(yè)、金融保險業(yè)(不含有形動產融資租賃)、電信業(yè)、文化體育業(yè)(不含播映、會展)、娛樂業(yè)、服務業(yè)(不含“營改增”的現(xiàn)代服務) |
加工、修理修配勞務 “營改增”試點的交通運輸服務、郵政服務和部分現(xiàn)代服務 |
3.行為的有償性——有償或視同有償提供應稅勞務、轉讓無形資產的所有權或使用權、轉讓不動產的所有權。
【特別提示】
(1)單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務,不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
(2)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,要繳納兩道營業(yè)稅。
自2011年1月1日起,對個人銷售自建自用住房,免征營業(yè)稅。
(二)納稅義務人的特殊規(guī)定
1.單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
2.建筑安裝業(yè)務實行分包的
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責任編輯:龍貓的樹洞
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