2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　(二)適用稅率

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　每次(月)收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800為限)-800元。

　　每次(月)收入4000元以上的：

　　應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)。

　　財產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用范圍和順序包括：稅費(fèi)+租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　�、僭诔鲎庳敭a(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)要有完稅(繳款)憑證;

　　②向出租方支付的租金

　�、圻�準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用。(每月以800元為限，一次扣除不完的的余額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣);

　�、芊ǘ�扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元(減除上述后余額不超過4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上)。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題解讀稿》【發(fā)布日期】 2009年11月26日發(fā)布

　　對財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序問題也重新進(jìn)行了明確，即：在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);其次扣除個人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。

　　國家稅務(wù)總局的這項規(guī)定不僅規(guī)范了稅收政策，減輕了個人承租房屋再行轉(zhuǎn)租的稅負(fù)，同時規(guī)范了稅收管理，有利于減少稅收流失。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(二)適用稅率

　　①財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率 。

　　②2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　�、倜看�(月)收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%

　　②每次(月)收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)×20%。

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