2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):財產(chǎn)租賃所得的征稅問題
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):財產(chǎn)租賃所得的征稅問題。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
(二)適用稅率
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:財產(chǎn)租賃所得的征稅問題
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
1.應(yīng)納稅所得額的確定
每次(月)收入不足4000元的:
應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800為限)-800元。
每次(月)收入4000元以上的:
應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)。
財產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用范圍和順序包括:稅費(fèi)+租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
、僭诔鲎庳敭a(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)要有完稅(繳款)憑證;
②向出租方支付的租金
、圻準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用。(每月以800元為限,一次扣除不完的的余額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣);
、芊ǘǹ鄢龢(biāo)準(zhǔn)為800元(減除上述后余額不超過4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上)。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題解讀稿》【發(fā)布日期】 2009年11月26日發(fā)布
對財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序問題也重新進(jìn)行了明確,即:在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時,應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);其次扣除個人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),即經(jīng)上述減除后,如果余額不足4000元,則減去800元,如果余額超過4000元,則減去20%。
國家稅務(wù)總局的這項規(guī)定不僅規(guī)范了稅收政策,減輕了個人承租房屋再行轉(zhuǎn)租的稅負(fù),同時規(guī)范了稅收管理,有利于減少稅收流失。
2.關(guān)于“次”的規(guī)定
財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(二)適用稅率
①財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率 。
②2001年1月1日起,對個人按市場價出租的住房,暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
應(yīng)納稅額計算公式:
、倜看(月)收入額不足4000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%
②每次(月)收入額在4000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)×20%。
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