2015《稅法》基礎考點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理。

　　【內容導航】：

　　(一) 稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務處理的內容。

　　【知識點】：稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準則之間出現(xiàn)差異，要按照稅法規(guī)定計算繳納所得稅。

　　2.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

　　【歸納分析】投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理

　　投資方從清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，“兩步減除”：

　　4.自2011年7月1日起，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。