損失項(xiàng)目

損失原因

可確認(rèn)損失

現(xiàn)金損失

短缺

短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額

貨幣性存款

存入的法定機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉

確實(shí)不能收回的部分確認(rèn)損失

壞賬損失——除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款

1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的

4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?SPAN lang=EN-US>

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

6.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件

減除可收回金額后確認(rèn)

貸款類

債權(quán)

列舉的十二種情形P284

按未能收回的貸款損失確認(rèn)

股權(quán)投資損失

1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的

2.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的

3.對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的

4.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的

5.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件

投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失

固定資產(chǎn)和存貨損失

盤虧的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額

毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額

被盜的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額

對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除