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資產(chǎn)損失扣除政策

分享: 2015-8-7 16:27:35東奧會計在線字體:

2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):資產(chǎn)損失扣除政策

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):資產(chǎn)損失扣除政策。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一) 資產(chǎn)損失扣除政策

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:資產(chǎn)損失扣除政策

  【解釋】這部分內(nèi)容比較繁雜,內(nèi)容包括可扣除的資產(chǎn)損失。特將其中容易混淆項目的損失項目、損失原因、確認(rèn)損失額度列表辨析:

損失項目

損失原因

可確認(rèn)損失

現(xiàn)金損失

短缺

短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額

貨幣性存款

存入的法定機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算或政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉

確實不能收回的部分確認(rèn)損失

壞賬損失——除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款

1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

2.債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?SPAN lang=EN-US>

3.債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的

4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)?SPAN lang=EN-US>

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件

減除可收回金額后確認(rèn)

 

貸款類

債權(quán)

列舉的十二種情形P284

按未能收回的貸款損失確認(rèn)

股權(quán)投資損失

1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的

2.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的

3.對被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的

4.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的

5.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件

投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失

 

固定資產(chǎn)和存貨損失

盤虧的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額

毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額

被盜的固定資產(chǎn)或存貨

該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額

對于企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

  關(guān)于資產(chǎn)損失的其他政策(P285,熟悉)

  (十)收回已扣除損失的資產(chǎn)需要計列收入。

  (十一)境外損失不能影響境內(nèi)所得。

  (十二)損失扣除需要合法證據(jù)、證明——企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

責(zé)任編輯:roroao

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