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非居民企業(yè)應納稅額的計算

分享: 2015-8-7 17:43:32東奧會計在線字體:

2015《稅法》基礎考點:非居民企業(yè)應納稅額的計算

  【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《稅法》基礎考點:非居民企業(yè)應納稅額的計算。

  【內容導航】:

  (一)非居民企業(yè)應納稅額的計算

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應納稅額的計算的內容。

  【知識點】:非居民企業(yè)應納稅額的計算

  非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算:

  1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

  2.轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

  3.其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

  P307具體征收管理規(guī)定(客觀題)

  1.支付或到期應支付時扣繳。

  代扣之日起7日內繳入國庫。

  2.扣繳稅額計算公式:

  扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

  3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價。

  4.扣繳義務人負擔稅款的合同,將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計稅。

  5.未經批準的稅收優(yōu)惠問題。

  6.未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的,按國內法律法規(guī)執(zhí)行。

  7.多繳稅款的退稅。

  8.拒絕代扣稅款的處理。

  9.無法履行扣繳義務的處理。

  10.申報納稅,但存在多處所得發(fā)生地,并選一地納稅的。

  11.追繳非居民企業(yè)稅額。

  12.多次付款合同項目的清算。

責任編輯:roroao

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