2015《稅法》選擇題易考點：境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習2015《稅法》選擇題易考點：境外所得稅額抵免計算的基本項目。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　1.境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(即區(qū)分境內(nèi)應(yīng)納稅所得額與境外應(yīng)納稅所得額);

　　2.分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;

　　3.分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

　　【提示】納稅人必須準確計算當期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目;包括：境內(nèi)、境外所得分國別(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實際抵免稅額。

　　境外應(yīng)納稅所得額、所得稅稅額和抵免限額的確定，采用分國(地區(qū))不分項的計算辦法。企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。