2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目

　　企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　1.境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(即區(qū)分境內(nèi)應(yīng)納稅所得額與境外應(yīng)納稅所得額);

　　2.分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;

　　3.分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

　　【提示】納稅人必須準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目;包括：境內(nèi)、境外所得分國別(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實(shí)際抵免稅額。

　　境外應(yīng)納稅所得額、所得稅稅額和抵免限額的確定，采用分國(地區(qū))不分項(xiàng)的計(jì)算辦法。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。