2015《稅法》計算題易考點：財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十節(jié)稅收優(yōu)惠的內容。

　　計算題易考點：財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　這部分內容比較多和雜，每年都會有一些新的政策調整。學習時注意以下幾個難點：

　　(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　分為免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多種形式的優(yōu)惠。

　　【提示】規(guī)律性認知;重復性記憶。

　　(二)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

　　對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　【注意】(1)享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

　　(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。

　　(3)蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

　　(三)～(五)飼料、制種、有機肥的優(yōu)惠政策

　　1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。

　　2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，都屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，可免征增值稅。

　　3.納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥(指有機肥料、有機—無機復混肥料及生物有機肥)產品免征增值稅。

　　(八)節(jié)能環(huán)保產品的優(yōu)惠政策

　　自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　(九)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

　　為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。

　　【提示】新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅。

　　【提示】納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　(十)自2014年3月1日起，對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品(以下稱特定化工產品)的石腦油、燃料油(以下稱2類油品)，且使用2類油品生產特定化工產品的產量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產各類產品總量50%(含)以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額，予以退還。(新增)

　　予以退還的增值稅額=已繳納消費稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費稅單位稅額×17%

　　(十一)關于延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策(新增)——不同環(huán)節(jié)、不同方式的優(yōu)惠政策

　　1.出版環(huán)節(jié)先征后退

　　四套班子新華社;工青婦殘軍事科;

　　老少報刊中課本;民族讀物盲書刊。

　　2.出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%

　�、俑黝悎D書、期刊、音像制品、電子出版物，但上項規(guī)定執(zhí)行增值稅先征后退的出版物除外。

　　②列入規(guī)定范圍的報紙。

　　3.印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅先征后退

　　少數(shù)文字新疆區(qū)。

　　4.免稅

　　自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　(十二)對電影產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(新增)

　　對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

　　(十三)跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(新增)

　　【提示】這部分內容比較細碎。比較容易命制客觀題。