2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　計(jì)算題易考點(diǎn)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

　　這部分內(nèi)容比較多和雜，每年都會(huì)有一些新的政策調(diào)整。學(xué)習(xí)時(shí)注意以下幾個(gè)難點(diǎn)：

　　(一)資源綜合利用鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　分為免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多種形式的優(yōu)惠。

　　【提示】規(guī)律性認(rèn)知;重復(fù)性記憶。

　　(二)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

　　對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　【注意】(1)享受免征增值稅的對(duì)象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

　　(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。

　　(3)蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

　　(三)～(五)飼料、制種、有機(jī)肥的優(yōu)惠政策

　　1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

　　2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可免征增值稅。

　　3.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥(指有機(jī)肥料、有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料及生物有機(jī)肥)產(chǎn)品免征增值稅。

　　(八)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠政策

　　自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

　　(九)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　【提示】新出臺(tái)的財(cái)稅[2014]71號(hào)明確銷售額2-3萬(wàn)元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　【提示】納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　(十)自2014年3月1日起，對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品(以下稱特定化工產(chǎn)品)的石腦油、燃料油(以下稱2類油品)，且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%(含)以上的企業(yè)，其外購(gòu)2類油品的價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額，予以退還。(新增)

　　予以退還的增值稅額=已繳納消費(fèi)稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費(fèi)稅單位稅額×17%

　　(十一)關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策(新增)——不同環(huán)節(jié)、不同方式的優(yōu)惠政策

　　1.出版環(huán)節(jié)先征后退

　　四套班子新華社;工青婦殘軍事科;

　　老少報(bào)刊中課本;民族讀物盲書刊。

　　2.出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%

　　①各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅先征后退的出版物除外。

　�、诹腥胍�(guī)定范圍的報(bào)紙。

　　3.印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅先征后退

　　少數(shù)文字新疆區(qū)。

　　4.免稅

　　自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　(十二)對(duì)電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(新增)

　　對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

　　(十三)跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(新增)

　　【提示】這部分內(nèi)容比較細(xì)碎。比較容易命制客觀題。