2015《稅法》計算題易考點：營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十一節(jié)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定的內(nèi)容。

　　計算題易考點：營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定

　　一、納稅義務發(fā)生時間(掌握，能力等級2)

　　P114，納稅義務發(fā)生時間的作用：

　　第一，正式確認納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應稅行為，應承擔納稅義務;

　　第二，有利于稅務機關實施稅務管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務。

　　在計稅方面，納稅義務發(fā)生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。

　　(一)銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間

　　1.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　(7)納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當天。

　　2.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

　　3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　(二)提供應稅服務的納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人提供應稅服務的納稅義務發(fā)生時間為提供應稅服務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　其中，收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項;取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　3.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

　　二、納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于兩類情況：(1)小規(guī)模納稅人;(2)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

　　進口貨物，應該自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應依法補繳已退的稅款。

　　三、納稅地點

　　1.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關補征稅款。

　　3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

　　4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

　　5.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

　　四、營業(yè)稅改征增值稅后的征收機關

　　國家稅務局負責征收。

　　五、增值稅一般納稅人申報辦法

　　了解申報表的基本結(jié)構(gòu)。