2015《稅法》高頻考點:一般銷售方式下的銷售額
【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點:一般銷售方式下的銷售額。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★
注釋:本考點2013年考過單選題、2014年考過計算題。

一、一般銷售方式下的銷售額
【高頻考點】:一般銷售方式下的銷售額
銷售額包含的項目 |
銷售額中不包含的項目 |
(1)向購買方收取的全部價款 (2)向購買方收取的價外費用 (3)消費稅等價內(nèi)稅金 |
(1)向購買方收取的銷項稅 (2)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 (3)符合條件的代墊運輸費用(①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的) (4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費 (5)銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 |
增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額,因為增值稅是價外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價稅合計金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為:
銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)
價外費用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入,需要換算成不含增值稅的銷售額。
【重要歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納:
(1)商業(yè)企業(yè)零售價
(2)普通發(fā)票上注明的銷售額
(3)價稅合并收取的金額
(4)價外費用一般為含稅收入
(5)包裝物押金一般為含稅收入
(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同)
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