2015《稅法》高頻考點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第三章消費(fèi)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★
注釋:本考點(diǎn)2014年考過單選題。

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算
【高頻考點(diǎn)】:自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:
第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公式的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
|
消費(fèi)稅組價 |
增值稅組價 |
成本利潤率 |
從價計稅 |
(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅比例稅率) |
成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅 或:成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率) |
消費(fèi)稅的成本利潤率 |
從量計稅 |
不組價 |
成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅 |
規(guī)定的成本利潤率 |
復(fù)合計稅 |
(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率) |
成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅 |
消費(fèi)稅的成本利潤率 |
不繳納消費(fèi)稅貨物 |
不計稅 |
成本×(1+成本利潤率) |
規(guī)定的成本利潤率 |
【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:
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