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2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

分享： 2015-10-12 17:44:38東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點(diǎn)2014年考過綜合題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【高頻考點(diǎn)】：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4.對于進(jìn)口貨物，由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(1)用于使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(原政策)

　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　　【歸納與解釋】對增值稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則的理解：

　　一是購進(jìn)貨物、勞務(wù)服務(wù)之后，增值稅鏈條中斷的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　二是采用簡易征稅方法計(jì)算增值稅，不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三是增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《稅法》第二章增值稅階段測試題匯總

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