注冊(cè)會(huì)計(jì)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 稅法 >> 正文
2015《稅法》高頻考點(diǎn):不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
2015《稅法》高頻考點(diǎn):不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn):不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★★
注釋?zhuān)罕究键c(diǎn)2014年考過(guò)綜合題。

(一)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【高頻考點(diǎn)】:不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
4.對(duì)于進(jìn)口貨物,由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù),因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(1)用于使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(原政策)
(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(3)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。
【歸納與解釋】對(duì)增值稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則的理解:
一是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)服務(wù)之后,增值稅鏈條中斷的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
二是采用簡(jiǎn)易征稅方法計(jì)算增值稅,不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三是增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:
2015《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總
注會(huì)頻道相關(guān)推薦:
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師沖刺必看:六科高頻考點(diǎn)歸納
2015注會(huì)六科基礎(chǔ)考點(diǎn)與階段測(cè)試題匯總
沖刺必看:2015注會(huì)《財(cái)管》科目20個(gè)選擇題易考點(diǎn)歸納
責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞
- 上一篇文章: 2015《稅法》高頻考點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
- 下一篇文章: 沒(méi)有了