亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計師

 東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 稅法 >> 正文

2015《稅法》高頻考點:特殊銷售方式下的銷售額

分享: 2015-10-12 17:20:29東奧會計在線字體:

2015《稅法》高頻考點:特殊銷售方式下的銷售額

  【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點:特殊銷售方式下的銷售額。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★★★

  注釋:本考點2014年考過綜合題。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.采取折扣方式銷售

  2.采取以舊換新方式銷售

  3.采取還本銷售方式銷售

  4.采取以物易物方式銷售

  5.包裝物押金是否計入銷售額

  6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

  7.直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

  8.融資租賃企業(yè)

  【高頻考點】:特殊銷售方式下的銷售額

  1.采取折扣方式銷售

  注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

 、僬劭垆N售(商業(yè)折扣)符合發(fā)票管理規(guī)定的,可按折扣后的余額計算銷項稅額。

  折扣銷售只限于價格的折扣,且需在金額欄體現(xiàn),在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實物折扣多付出的實物不按照折扣銷售處理,而按照視同銷售計算增值稅。

  ②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)折扣額不得從銷售額中減除。

  【注意】

  折扣銷售與銷售折扣的增值稅稅務(wù)處理有不同的規(guī)定,不能混淆。

  銷售折扣不能在計算增值稅時扣減銷售額,但是可以在計算所得稅時作為財務(wù)費用扣減所得額。

  ③銷售折讓可以從銷售額中減除。

  同票折;紅票沖。

  2.采取以舊換新方式銷售

  ①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格;

 、诮疸y首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。

  【特別提示】金銀首飾的以舊換新政策與其他貨物的以舊換新政策有不同的規(guī)定,不能混淆。

  (2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元;(2008年)

  則,增值稅的銷項稅=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.7(萬元)。

  3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價格,不能扣除還本支出。

  4.采取以物易物方式銷售

  ①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅;

 、陔p方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。

  【例如】服裝廠用自產(chǎn)服裝換取燃?xì)夤镜奶烊粴狻?/P>

  5.包裝物押金是否計入銷售額

  【提示】包裝物押金與包裝物租金不是等同概念,有不同的涉稅處理。

  包裝物租金屬于“營改增”的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)收入,一旦收取,就適用17%的增值稅稅稅率計稅。

  包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進行增值稅處理:

 、僖荒暌詢(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限,單獨核算者,不做銷售處理;

  ②一年以內(nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的,單獨核算者,做銷售處理;

 、垡荒暌陨,一般做銷售處理;

  ④酒類(黃酒、啤酒除外)包裝物押金,收到就做銷售處理。

  6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn))

  【注意】

  (1)購入時間和銷售時間。

  (2)發(fā)生視同銷售無法確定銷售額的,按照固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

  【歸納】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn):

購入時間

銷售時間

稅務(wù)處理

轉(zhuǎn)型前

2014年7月前

應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%/2

2014年7月后

應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×2%

轉(zhuǎn)型后

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率(17%或13%)

  7.直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

  直銷企業(yè)的經(jīng)營模式主要有兩種:

  8.融資租賃企業(yè)

  【提示】融資租賃在“營改增”之前區(qū)別不同情況屬于營業(yè)稅與增值稅的的征稅范圍,有經(jīng)批準(zhǔn)和未經(jīng)批準(zhǔn)之分。

  “營改增”之后,未經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人,按照分期收款銷售貨物進行增值稅稅務(wù)處理;經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人按照不同融資租賃的特點,有不同的計稅規(guī)則。

  (1)融資性售后回租。是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金,再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,其實質(zhì)屬于融資行為。

  試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  承租方:出售設(shè)備不做銷售,回租設(shè)備的租金中,相當(dāng)于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。

  出租方:以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

  (2)其他融資租賃服務(wù)

  除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),先進行銷售額的扣減再計算增值稅的銷項稅。

  以收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。

  幾項進行金額扣除后計算納稅的規(guī)定:

 、俸娇者\輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

 、谠圏c納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

 、巯蛭蟹绞杖〉恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

 、茉圏c納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。

  P61,15.視同銷售行為的銷售額

  視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定,不能隨意跨越次序:

  (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  (2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  (3)按組成計稅價格確定

  組價公式一:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

  公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。

  組價公式二:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅

  屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額,這里的消費稅額包括從價計算、從量計算、復(fù)合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率確定。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2015《稅法》第二章增值稅法基礎(chǔ)考點匯總

  2015《稅法》第二章增值稅階段測試題匯總


  注會頻道相關(guān)推薦:

  2015《稅法》第二章增值稅法高頻考點歸納

  2015注冊會計師沖刺必看:六科高頻考點歸納

  2015注會六科基礎(chǔ)考點與階段測試題匯總

  沖刺必看:2015注會《財管》科目20個選擇題易考點歸納

  沖刺必看:2015注會《財管》科目94個計算分析題易考點歸納

  沖刺必看:2015注會《財管》科目49個綜合題易考點歸納

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧