2015《稅法》高頻考點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.內(nèi)部處置資產(chǎn)

　　2.資產(chǎn)移送他人

　　【高頻考點(diǎn)】：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

　　1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入(將資產(chǎn)移至境外的除外)。

　　具體處置資產(chǎn)行為：

　　(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

　　(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

　　(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。

　　(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

　　(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。

　　(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　計(jì)量：相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

　　2.資產(chǎn)移送他人——資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。

　　具體處置資產(chǎn)行為：

　　(1)用于市場推廣或銷售。

　　(2)用于交際應(yīng)酬。

　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

　　(4)用于股息分配。

　　(5)用于對外捐贈。

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　計(jì)量：

　　屬于自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷售收入;

　　屬于外購的資產(chǎn)，符合規(guī)定條件的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。(國稅函[2010]148號有限制性規(guī)定)

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