2015《稅法》高頻考點:處置資產(chǎn)收入的確認
【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點:處置資產(chǎn)收入的確認。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★
注釋:本考點2011年/2013年考過單選題。

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)
2.資產(chǎn)移送他人
【高頻考點】:處置資產(chǎn)收入的確認
1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變,不視同銷售確認收入(將資產(chǎn)移至境外的除外)。
具體處置資產(chǎn)行為:
(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。
(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。
(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。
(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。
(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。
(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
計量:相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
2.資產(chǎn)移送他人——資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,按視同銷售確定收入。
具體處置資產(chǎn)行為:
(1)用于市場推廣或銷售。
(2)用于交際應(yīng)酬。
(3)用于職工獎勵或福利。
(4)用于股息分配。
(5)用于對外捐贈。
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
計量:
屬于自制的資產(chǎn),按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入;
屬于外購的資產(chǎn),符合規(guī)定條件的,可按購入時的價格確定銷售收入。(國稅函[2010]148號有限制性規(guī)定)
【相關(guān)復習資料】:
2015《稅法》第十章企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)考點匯總
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責任編輯:龍貓的樹洞
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