2015《稅法》高頻考點:居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定
【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點:居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。
【考頻分析】:
考頻:★★★★
注釋:本考點2013年、2014年考過單選題,2014年考過綜合題。

(一)稅額式減免優(yōu)惠
(二)稅基式減免優(yōu)惠
(三)稅率式減免優(yōu)惠
【高頻考點】:居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定
(一)稅額式減免優(yōu)惠(免稅、減稅、稅額抵免)
1.企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅;P290
2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);P290
3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個納稅年度500萬元以下免,超過的減半,注意P291范圍);
4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);P299
5.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);P290
6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(有目錄)的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免(按投資額的10%抵免當(dāng)年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅);P297,注意增值稅的處理:
投資額不包括該購置設(shè)備可抵扣的增值稅進項稅。
(二)稅基式減免優(yōu)惠(加計扣除、加速折舊、減計收入)
1.用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠:企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入(減按90%計入收入)。P297
2.用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用(加計50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(加計扣除)。P294-296
3.用單獨計算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。P296
、傧硎苤黧w:創(chuàng)投企業(yè)
②投資對象:未上市中小高新技術(shù)企業(yè)
、弁顿Y期限:兩年以上
、艿譁p所得:按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
、莸譁p所得的年份:股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起,不足抵扣的可加轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
4.用加速折舊的方法影響稅基:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。P296
【特別提示】加速折舊的新增規(guī)定(新增)
時間條件:2014年1月1日后新購進
——所有企業(yè)的加速折舊新規(guī)定
——特殊企業(yè)的加速折舊新規(guī)定
注意:有限制性的規(guī)定
(1)所有企業(yè)的加速折舊新規(guī)定
加速折舊方法:
、傩沦忂M的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
、趩挝粌r值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
(2)特殊企業(yè)的加速折舊新規(guī)定
適用行業(yè)(6個):①生物藥品制造業(yè);②專用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè);④計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。
加速折舊方法:新購進的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
(3)限制性規(guī)定
企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。上述規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題,繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
(三)稅率式減免優(yōu)惠(減低稅率)
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P291
2.自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P300
3.自2014年1月1日起至2020年12月31日止,對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P300
4.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。P292
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2015《稅法》第十章企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)考點匯總
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